équilibre

En comptabilité, le solde est la différence entre le débit et le crédit d' un compte .

Général

Le verbe saldo signifie «fixer, combiner, équilibrer» ( saldare italien ), à partir duquel l'adjectif est formé ( saldo italien , «fixe»). Il est également utilisé familièrement comme synonyme de montant de différence ou de reste de paiement. Le solde ( pluriel équilibre , les soldes ou les soldes ) est un terme neutre, il est en fait une exigence ou une responsabilité , un gain de ou une perte , un revenu ou des dépenses , un excédent ou un déficit.

Si les opérations de débit (= côté gauche du compte) sont supérieures au crédit (= côté droit du compte), il y a un solde débiteur , sinon un solde créditeur . Le solde porte le nom du compte le plus grand et est utilisé comme élément d'équilibrage du côté du compte le plus petit afin que tous les comptes soient toujours formellement équilibrés; le terme bilan ( latin bilancia , «échelles») l'indique. Le solde indique la valeur d'un compte avec lequel il est reporté au bilan ou au compte de profits et pertes . Dans ce dernier cas, le succès est défini comme l'équilibre entre les dépenses et les revenus .

Probleme juridique

Dans le compte courant selon l' article 355 du Code de commerce allemand ( HGB) - qui sert également de base pour les comptes courants - le solde est appelé excédent auquel l'une ou l'autre partie contractante a droit ( article 355, paragraphe 1, du le code de commerce allemand ). Le solde débiteur est donc un solde débiteur , le solde créditeur un solde créditeur . Le solde doit être déterminé au moins une fois par an par le biais de l' état financier .

Dans le cas du compte courant, les conditions générales de l' établissement de crédit prévoient la clôture trimestrielle des comptes. Le relevé de compte que les banques créent pour leurs clients n'est donc pas juridiquement une reconnaissance du solde, mais uniquement à apprécier comme un solde journalier informatif. Le relevé de compte contient des charges ( frais bancaires , retraits d'espèces , prélèvements , intérêts débiteurs , virements , virements bancaires en temps réel ) et des crédits ( dépôts en espèces , taux de dépôt , virements bancaires) imputés sur un solde; ce processus de compensation est également appelé "compensation". La nature juridique de ces opérations individuelles à inscrire au compte courant ne change pas, mais il n'est plus possible de les affirmer isolément. En conséquence, ils ne peuvent plus individuellement faire l'objet d'un transfert , d'un gage , d'une saisie - arrêt de compte ou d'une compensation . Si, toutefois, une réclamation est déposée indépendamment, l' objection de l' exigence de compte courant s'y oppose. Le solde étant déterminé par compensation, qui doit être reconnu par transaction légale ( reconnaissance de solde ), une créance indépendante surgit qui peut être cédée, mise en gage ou attachée indépendamment. Seul le solde comptabilisé fait donc l'objet de cessions .

Alors qu'un solde créditeur du client de la banque sur le compte courant représente une créance de garde irrégulière selon le § 700 BGB , le solde débiteur est un emprunt au sens du § 488 BGB. Les paiements vers et depuis le compte bancaire sont donc généralement des actes visant à établir ou à remplir les obligations spécifiées ou les obligations individuelles qui en découlent. Dans le cas d'un solde créditeur, les paiements en espèces représentent le retour de l' argent détenu pour le client ( § 688 BGB) et les dépôts en espèces représentent la remise de l'argent à conserver (§ 700 BGB), dans le cas d'un solde débiteur (solde débiteur), d'autre part, les paiements en espèces sont des paiements à crédit et les paiements en espèces sont des remboursements de prêts (§§ 488 et suivants BGB).

Soldes bancaires

Une distinction est faite entre le solde de valeur, le solde comptable et les soldes trompeurs:

Solde à la date de valeur ou solde à la date de valeur

Le solde courant ou valutaire comprend tous les mouvements de compte, avec un effet de taux d'intérêt lié à la date de détermination du solde, pas tout livre de compte avec une date de valeur ultérieure comme les chèques et écritures de débit ou titres ouverts - devises -, variétés ou métaux précieux comptes dont l’effet d’intérêt ne se produit que plus tard Ce solde à la date de valeur est le solde avec lequel le titulaire du compte doit effectivement calculer.

Solde comptable

Le solde, en revanche, qui enregistre toutes les écritures quel que soit leur effet d'intérêt, est souvent appelé dans le langage courant le solde comptable ou le solde du compte. Ce solde comprend toutes les opérations de compte existantes, même si elles n'ont pas encore d'effet d'intérêt. D'un point de vue comptable, le solde s'entend comme le solde comptable, c'est-à-dire H. le solde de toutes les réservations en cours. Cela signifie que toutes les transactions de compte connues à ce stade sont répertoriées, même si la date de valeur survient plus tard et que l'effet des intérêts ne se produit donc que lorsque la date de valeur est atteinte.

Équilibre trompeur

La distinction ci-dessus entre les types de soldes montre la complexité de ce sujet, difficile à comprendre pour le client bancaire moyen. Si un solde est affiché dans la banque en ligne ou à un guichet automatique , la question se pose de savoir de quel solde il s'agit. Dans tous les cas, avec un solde créditeur, le client peut supposer qu'il peut en disposer immédiatement. Cependant, cela ne doit pas être le cas avec un solde comptable affiché. En 2002, la Cour fédérale de justice (BGH) a eu un dossier de décision dans lequel une pensionnée a reçu des informations sur le solde de son compte courant (comptable) le 29 septembre, qui contenait déjà son futur crédit de pension avec une date de valeur le 1er octobre. À cet égard, la BGH a jugé qu'il était inadmissible pour la banque d'afficher le solde du compte au guichet automatique. Cela conduit au fait que le client retire des fonds qui ont déjà été comptabilisés, mais pas encore crédités sur le compte sur la base d'une date de valeur. Ce faisant, les établissements de crédit ont violé leurs obligations contractuelles découlant d'un contrat de virement bancaire s'ils ont fourni aux titulaires de comptes des informations incorrectes sur l'état de leurs comptes de chèques postaux lors des demandes de solde de compte au guichet automatique dans les derniers jours du mois (§ § 676f , § 675 Paragraphe 1 BGB en liaison avec le § 666 BGB). Ces clients trompeurs peuvent être évités sans plus attendre, soit en fournissant des informations, soit en se passant (partiellement) du service client supplémentaire d'informations automatisées sur le solde du compte. Selon la BGH, les informations sur le solde du compte au guichet automatique sont configurées en affichant les paiements de pension comme un crédit avant leur date de valeur de telle sorte qu'un grand nombre de clients puissent être induits en erreur lors de la vérification du solde de leur compte. Ces informations sur le solde du compte pourraient inciter les clients à prendre des crédits auprès des banques en raison de découverts de compte non désirés qu'ils n'auraient pas pris si le solde du compte était correct. Dans le prolongement de cette jurisprudence, la Cour fédérale de justice a décidé en 2007 que les relevés de compte sont trompeurs également si le solde du compte comprend les montants qui ne sont pas une valeur (qui ne peuvent être accessibles sans débitant intérêt jusqu'à la date de valeur ), même si la personne les transactions affichent les différentes dates de valeur.

Les écarts entre la date de réservation et la date de valeur, qui ne peuvent pas être prélevés directement sur le solde journalier affiché, se produisent souvent dans les paiements groupés. Cependant, le BGH a également constaté que le solde du compte ainsi déclaré n'était pas incorrect. En effet, il reflète fidèlement le crédit quotidien dont dispose le client, qu'il convient de distinguer des soldes intermédiaires pertinents pour le calcul des intérêts. Cependant, des informations objectivement correctes peuvent également être trompeuses si un nombre considérable de titulaires de comptes adressés l'associent à une idée erronée. De l'avis de la BGH, un nombre important de clients bancaires ne reconnaissent pas la différence entre le solde disponible du compte et le crédit sans intérêt en raison de l'absence d'une note correspondante dans le solde du compte , de sorte que ces clients ont des idées erronées sur le dans quelle mesure ils peuvent disposer sans intérêt.

En raison de cette jurisprudence, les établissements de crédit ont en grande partie cessé de divulguer le solde comptable ou ne facturent plus d'intérêts débiteurs pour ces découverts dits cachés .

Comptabilité financière

Un compte de stock actif avec un solde débiteur est présenté sous les actifs du bilan du commerçant sur le côté gauche, un compte de stock passif avec un solde créditeur sous le passif du côté droit. Les termes solde créditeur et solde débiteur sont dérivés de cette affectation. Les comptes L avec solde débiteur ( comptes de dépenses ) vont dans le compte de profits et pertes pour celui des dépenses , avec solde créditeur ( comptes de revenus ) dans les revenus . Pour effacer un solde débiteur, le même montant doit être inscrit au crédit . Le contraire doit être fait avec le solde créditeur.

Le transfert des soldes a lieu en fin d' année ou lors de la clôture d' un compte. Si les postes non soldés qui composent le solde ne sont pas connus, un rapprochement des soldes doit généralement être effectué au préalable, car les soldes non apurés ne sont pas conformes aux principes de bonne comptabilité .

Dans le bilan - qui représente également un compte - la valeur nette (actif net = capitaux propres ) est le solde le plus important. Il résulte de la différence entre les actifs bruts (actifs) et les dettes (passifs). Un deuxième solde important du bilan est constitué par les actifs financiers nets , qui résultent de la trésorerie et des équivalents de trésorerie plus les autres créances et moins les passifs. Dans une perspective différente, les actifs nets (capitaux propres) résultent également des actifs réels plus le solde des actifs financiers nets. Le bilan est en tailles de stock assemblé, tandis que le compte de résultat y circule ; le solde est toujours une quantité en stock.

Solde budgétaire

Le budget public caméralisme consiste en la comparaison des recettes publiques et des dépenses publiques . La différence entre les deux est le solde budgétaire . Si les recettes sont supérieures aux dépenses, il y a un excédent budgétaire , sinon un déficit budgétaire . Le ratio de déficit mesure la part du déficit budgétaire dans le produit national brut . Si l'on soustrait l' emprunt net des revenus et les intérêts d' emprunt (sur la dette nationale ) des dépenses , on obtient le solde primaire , un indicateur économique important . Le solde budgétaire résulte conformément au § 13 al.4 n ° 3 BHO d'une comparaison des recettes (hors recettes des prêts sur le marché du crédit ), des retraits sur les réserves , des recettes des excédents de trésorerie et de Münzeinnahmen d' une part et des dépenses (hors les frais de remboursement de la dette sur le marché du crédit), les ajouts aux réserves et les dépenses pour couvrir un déficit de trésorerie d'autre part.

Soldes économiques

Contrairement aux bilans de la comptabilité financière , les bilans économiques contiennent des flux. La balance des paiements est le solde principal du compte courant (y compris le solde principal de la balance commerciale , la balance des services , des revenus et des actifs au bilan ), compte de capital et compte financier (sous-comptes: comptes de change et compte de capital ). Ces bilans comparent différents flux économiques. Un solde est la différence entre les paiements reçus (de l' étranger ) et les paiements effectués (à l'étranger) des transactions affectées à un bilan partiel. Si ce solde est positif (c'est-à-dire la différence> 0) c'est un excédent ou un solde partiel actif, si le solde est négatif (<0), on parle d'un déficit ou d'un solde partiel passif. En fonction de quel côté de la balance est plus grande, le solde est appelé solde de la balance des paiements ou déficit (solde actif ou passif des paiements), compte courant excédent ou déficit du compte courant (compte actif ou courant passif), l' excédent de la balance commerciale ou déficit commercial ( balance commerciale active ou passive), etc. Des balances commerciales - et la balance des services aboutit à la balance extérieure . La Commission européenne suppose un déséquilibre économique si l'excédent ou le déficit du compte courant dépasse le seuil de 6% du produit intérieur brut dans les 3 ans .

Acquittement du solde

La reconnaissance de solde est une opération légale dans laquelle une partie effectue la compensation à la fin d'une période (les créances sont compensées) et propose le solde déterminé pour acceptation. Selon l' opinion dominante aujourd'hui, la reconnaissance du solde est une reconnaissance abstraite de dette au sens de l' article 781 du Code civil allemand (BGB). La notification régulière du solde constitue également une demande de conclusion d'un contrat abstrait de reconnaissance de dette pour le solde notifié Cette demande est acceptée par l'autre partie contractante en déclarant la reconnaissance du solde. Étant donné que l'acquittement du solde selon § § 780 BGB, § 350 HGB n'est pas formel, l'approbation peut également être implicite. Cet effet ne doit pas être confondu avec une approbation légale de toutes les écritures sur lesquelles les comptes sont basés. Les écritures de débit , telles que les prélèvements , auxquels aucune réclamation de l' agent payeur ne correspond, ne sont ni légalement ni aisément approuvées par la reconnaissance de dette. Même si le débiteur ne s'est pas opposé aux inscriptions au débit pendant plusieurs mois, cela ne constitue pas une approbation implicite.

Avec la conclusion de ce nouveau contrat, les créances précédemment existantes expirent par voie de novation , et la créance abstraite de solde, qui porte intérêt en raison de l'arrangement express de l' article 355 (1) du Code de commerce allemand (HGB), prend Sa place. Il peut être attribué , promis et joint .

International

Le solde ( anglais équilibre , Français équilibre , italien équilibre ) a la même signification économique et juridique au niveau international comme en Allemagne.

liens web

Wiktionnaire: équilibre  - explications des significations, origines des mots, synonymes, traductions

Preuve individuelle

  1. ↑ Gerhard Köbler , Dictionnaire juridique étymologique , 1995, p. 351
  2. ^ Duden, orthographe allemande, 2006, ISBN 978-3-411-04014-8 .
  3. ↑ Verlag Dr. Th. Gabler, Gablers Wirtschafts Lexikon , Volume 5, 1984, Sp.1104
  4. ↑ par exemple n ° 7, paragraphe 2 des conditions générales des caisses d' épargne
  5. ↑ BGHZ 80, 172 , 175
  6. ↑ BGH WM 1970, 184 , 186
  7. ↑ a b BGH, arrêt du 30 novembre 1993  ( page non disponible , recherche dans les archives web )  Info: Le lien a été automatiquement marqué comme défectueux. Veuillez vérifier le lien conformément aux instructions , puis supprimer cet avis. , Az.: XI ZR 80/93 = BGHZ 124, 254 , 257@1@ 2Modèle: Dead Link / www.money-advice.net  
  8. ↑ Ceci est un moyen informé et discret consommateur qui accorde une attention à la situation; voir BGHZ 156, 250 , 252
  9. ↑ BGH, arrêt du 27 juin 2002 , Az.: I ZR 86/00, texte intégral.
  10. ^ BGH, jugement du 11 janvier 2007 , Az.: I ZR 87/04, texte intégral.
  11. ↑ Les deux arrêts ci-dessus proviennent du Sénat de la Concurrence de la BGH car il s'agissait d'induire en erreur selon le § 3 UWG et non du Sénat, qui est responsable du droit bancaire.
  12. ↑ BGH, arrêt du 23 octobre 1997 , Az.: I ZR 98/95 = GRUR 1998, 1043, 1044.
  13. ↑ Peter Paic / Julian Schopp, Administration pratique des affaires pour les systèmes d'information , 2016, p. 74
  14. ↑ Rolf-Dieter Grass / Wolfgang Stützel, VWL - une introduction également pour les non-spécialistes 1988, p. 53 et suiv.
  15. ↑ Jürgen Faik, Wiley-Schnellkurs Volkswirtschaftslehre , 2014, p. 216
  16. ↑ Arnold Heertje / Heinz-Dieter Wenzel, Bases de l'économie , 2002, p 468
  17. ↑ Torsten Bleich / Meik Friedrich / Werner A. Halver / Christof Röme / Michael Vorfeld, Économie , 2016, p. 14
  18. ↑ BGHZ 103, 143
  19. ↑ La jurisprudence admet comme reconnaissance implicite, par exemple, la poursuite des opérations de compte courant après la clôture des comptes (BGH WM 1958, 620) ou la cession du crédit (BGH WM 1956, 1126).
  20. ↑ BGH, arrêt du 18 octobre 1994  ( page non disponible , recherche dans les archives web )  Info: Le lien a été automatiquement marqué comme défectueux. Veuillez vérifier le lien conformément aux instructions , puis supprimer cet avis. , Az.: XI ZR 194/93, WM 1994, 2273, 2274.@1@ 2Modèle: Dead Link / www.money-advice.net  
  21. ↑ BGH, arrêt du 6 juin 2000 , Az.: XI ZR 258/99, texte intégral.