Taxe d'église (Allemagne)

L' impôt ecclésiastique en Allemagne est un impôt que les communautés religieuses prélèvent auprès de leurs membres pour financer les dépenses de la communauté. En République fédérale d'Allemagne , l' impôt ecclésiastique est collecté par les bureaux des impôts des pays respectifs , qui retiennent une allocation de dépenses. Selon l' article 140 de la Loi fondamentale (GG) en liaison avec l' article 137 de la Constitution de Weimar , les communautés religieuses et idéologiques qui sont une société de droit public ont le droit de percevoir des impôts. Dans le droit ecclésiastique d'État allemand , l'impôt ecclésiastique fait partie de l' ensemble des privilèges constitués des droits et autres avantages accordés aux sociétés religieuses de droit public . L'impôt ecclésiastique appartient à la res mixtae , c'est-à-dire aux matières qui, en tant qu'affaires communes, sont à la fois une affaire d'État et une affaire de communautés religieuses et idéologiques.

En Allemagne, l'impôt ecclésiastique en plus des prestations de l'État portant et des subventions pour le financement de l'église avec. En 2015, l' Église catholique romaine en Allemagne a reçu environ 6,09 milliards d'euros d'impôt ecclésiastique et l' Église évangélique en Allemagne a reçu 5,36 milliards d'euros. Les recettes fiscales des églises ont augmenté au cours des dernières années malgré la baisse du nombre de membres. Les prestations complémentaires de l'État ainsi que les divers versements spéciaux s'élevaient à 460 millions d'euros en 2012. Dans une enquête représentative publiée en 2015 par l'institut de recherche d'opinion YouGov , 84 pour cent des citoyens allemands interrogés ont déclaré qu'ils rejetaient le modèle fiscal allemand des églises.

Les bases d'évaluation pour les taxes d'église sont l' impôt sur le revenu ou impôt sur les salaires ( église revenu fiscal , église taxe sur les salaires ), qui doit être déterminée conformément à l' article 51a de la Loi de l' impôt sur le revenu. Il est également légalement possible de prélever un impôt ecclésiastique en tant que majoration de l'impôt sur la fortune et en tant que majoration de solidarité , mais les églises en Allemagne ont jusqu'à présent renoncé à ces deux options. L' argent de l'église dans le mariage de différentes confessions , également un impôt ecclésiastique, est lié aux « dépenses liées au mode de vie » d'un mariage. Dans certains États fédéraux, un impôt ecclésiastique minimum est perçu. Le montant de la taxe ecclésiastique est déterminé par l' administration ecclésiastique . Les stipulations de l'église deviennent juridiquement contraignantes par l'approbation des parlements d'état respectifs de leurs lois fiscales ecclésiastiques.

L'impôt ecclésiastique de ses membres constitue la plus grande partie des revenus des églises, par exemple, il s'élevait à environ 79 pour cent de l'archevêché de Cologne en 2011, ce qui correspond à 706 millions d'euros. La perception de l'impôt par l'État pour les communautés religieuses et idéologiques est une spécialité allemande. Elle est légitimée par la Loi fondamentale (article 140) et réglementée plus en détail dans la Loi de l'impôt sur le revenu , une loi fédérale.

Dans ce qui suit, seule l'impôt ecclésiastique est mentionné, qui est lié à l'impôt sur les salaires et le revenu ( impôt annexe ).

histoire

19ème siècle

Un impôt ecclésiastique tel qu'on l'entend aujourd'hui n'a pu commencer à parler d'un impôt ecclésiastique que depuis le début du XIXe siècle. Par le Reichsdeputationshauptschluss de 1803, les princes laïcs de l'empire se voient garantir une compensation pour la cession de leurs domaines sur la rive gauche du Rhin (à la France), qui est scellée en paix avec la France ( Luneville 1801 ). Au cours de cette compensation, presque tous les domaines spirituels directement sur la rive droite du Rhin ont été répartis entre les seigneurs territoriaux à indemniser (à l'exception, entre autres, du diocèse de Ratisbonne). En outre, ils étaient autorisés à confisquer les biens des monastères, abbayes et monastères établis dans leur pays. Tout le monde, sauf les Habsbourg, en a profité.

L'ensemble des biens aux mains des églises, institutions ecclésiastiques et religieuses, qui relevaient de la fonction publique de l'église, était revendiqué par les pouvoirs publics. Les biens disponibles pour la pastorale, la Caritas et, dans certaines circonstances, pour l'enseignement étaient non seulement exclus de la sécularisation, mais aussi expressément protégés contre tout abus.

Après 1803, il n'y avait que la "propriété particulière de l'église" utilisée pour la pastorale. Il était presque exclusivement localisé dans les communes individuelles et comprenait trois types de détenteurs de richesse :

  • Tout d'abord, le bénéfice, qui s'entend comme la succession, à partir du revenu duquel la fourniture du titulaire de l'emploi respectif est refusée;
  • puis la fondation de l' église , le revenu à partir duquel doivent être couverts à la fois les frais d'entretien des bâtiments utilisés pour la pastorale et toutes les dépenses pour le service du culte ;
  • Enfin, des fondations pour les pauvres, les malades et pour les écoles, dans la mesure où des fondations avec de tels objectifs existaient dans les communautés individuelles.

Dans de nombreux cas précis, l'État sécularisant a continué à s'occuper de l'entretien de l'église et de la paroisse. Les autorités de l'État ont commencé à répondre financièrement aux besoins de l'église après 1803. Pendant un certain temps, ils se débrouillaient aussi avec les ressources financières existantes. Mais les tâches financières de l'église s'accrurent : les principales raisons en étaient l' augmentation de la population , le début de l'industrialisation et l'émergence des grandes villes. De plus, la migration interne a commencé lentement . Dans les agglomérations industrielles les plus importantes, l'ancienne unité confessionnelle a été brisée par l'immigration. Il est à l'origine des communautés de la diaspora . Les milieux politiques ne pouvaient plus être empêchés de financer ces tâches. Car en même temps la communauté politique et ecclésiastique se sont séparées (voir séparation de l'église et de l'état ). Il y a eu d'autres altérations des églises : à la suite des mouvements révolutionnaires de 1848 , de nombreux services matériels et personnels, c'est-à-dire les dîmes et autres taxes en argent et en nature, ainsi que les services manuels personnels , ont cessé d'exister . Les propriétaires ecclésiastiques n'ont reçu aucune compensation directe pour cette diminution du rendement de leurs biens.

Au lieu de cela, compte tenu de cela et d'autres réductions de revenus, les églises ont été obligées de s'imposer afin de soulager l'État. Plus précisément, la Constitution du Reich de Francfort (FRV) a laissé la législation fiscale ecclésiastique aux États individuels, mais a en même temps imposé certaines restrictions aux droits fondamentaux. Celles-ci résultaient notamment du droit de non-divulgation selon § 144 alinéa 2 FRV et de l' exigence de parité selon § 147 alinéa 2 clause 1 FRV.

L' introduction de la taxe ecclésiastique débuta à Lippe-Detmold en 1827 , après qu'elle eut échoué en Prusse en 1808. Cela a été suivi en 1831 par Oldenburg , en 1835 par les provinces prussiennes de Rhénanie et de Westphalie à travers l'ordre des églises rhénanes-westphaliennes, 1838 Royaume de Saxe , 1875 Grand-Duché de Hesse , 1888 Bade , 1892 Royaume de Bavière . En Prusse , dans le cadre du Kulturkampf en vertu de la loi sur la corbeille à pain , la loi sur la gestion patrimoniale dans les paroisses catholiques fut votée contre la volonté expresse de l'Église catholique le 20 juin 1875 . L'article 21 (7) stipulait que le conseil de l'église, avec le consentement du conseil paroissial, pouvait se procurer les fonds ou les services « requis pour les besoins de l'église » auprès des membres de l'église. Cette dérogation au financement auparavant valable des fonds fiscaux également payés par des personnes de confessions différentes est parfois considérée comme la première mention d'un impôt ecclésiastique dans le droit prussien. Cependant, la Prusse n'a introduit l'impôt ecclésiastique proprement dit au sens actuel qu'avec la loi sur la perception des impôts ecclésiastiques dans les paroisses catholiques et les associations générales du 14 juillet 1905, ainsi que pour les paroisses protestantes avec des lois similaires en 1905 et 1906.

La souveraineté de l'État n'a pas été initialement attribuée à toutes les paroisses ecclésiales et ne devrait pas non plus être un droit permanent. L'impôt ecclésiastique a été créé à l'initiative de l'État et n'était à l'origine destiné qu'à une source d'aide supplémentaire pour les tâches spéciales d'une communauté individuelle.

L'État veillait de près sur cette souveraineté qu'il avait conférée . En principe, les impôts ne pouvaient être perçus que pour les besoins de leur propre communauté. Si ces exigences étaient élevées, un taux également élevé pourrait être demandé à l'autorité publique. Ainsi, dans une commune, aucun impôt ecclésiastique n'était prélevé, dans une autre cependant, un impôt avec un taux d'imposition de 4 pour cent et dans une troisième un taux d'imposition de 22 pour cent, par exemple. Les congrégations plus riches n'étaient pas autorisées à aider leurs congrégations sœurs plus pauvres à compenser. Cependant, la législature de l'État a prévu la fusion de plusieurs municipalités pour former une association fiscale ecclésiastique. A Berlin, après 1895, toutes les paroisses protestantes se sont regroupées pour former une association locale d'impôts ecclésiastiques. La commune individuelle a ainsi renoncé à la souveraineté que lui conférait l'Etat à l'association locale. Mais en aucun cas toutes les villes n'acceptaient de telles fusions, beaucoup craignaient pour leur autonomie financière. La législation fiscale de l'église de l'État était donc une loi presque entièrement adaptée à la congrégation locale individuelle.

Dans le but de l'autofinancement des églises et, par conséquent, d'une séparation plus forte de l'État et de l'église, des impôts ecclésiastiques à l'échelle de l'État ont été introduits, par exemple dans le Wurtemberg en 1887, en Prusse en 1905/06 (voir ci-dessus) et en 1912 dans le royaume de Bavière.

Attestation de paiement 1923 de la paroisse de Herrenhausen à l' époque de l'hyperinflation allemande

République de Weimar

En 1919, l'impôt ecclésiastique fut inscrit dans la constitution de Weimar . À l'article 137, paragraphe 6, il est dit : « Les sociétés religieuses, qui sont des personnes morales de droit public, ont le droit de prélever des impôts sur la base des listes d'impôts civils conformément aux dispositions de la loi de l'État. introduites par les lois de l'État.

Période de régime national-socialiste

Le Concordat du Reich de 1933 entre le Reich allemand et le Saint-Siège , comme les Concordats Baden Concordat , Bavarois Concordat (1924) et Prusse Concordat , garantissait à l'Église catholique le droit de percevoir des impôts ecclésiastiques (protocole final à l'article 13). Alors que les idéologues nazis voulaient repousser l'influence des églises (voir Kirchenkampf ), la taxe ecclésiastique est initialement restée inchangée. En 1934, les nationaux-socialistes ont introduit la perception de l'impôt ecclésiastique par les employeurs comme une tâche «d'État» le 1er janvier 1935, en prélevant uniformément l'impôt ecclésiastique sur l'impôt sur les salaires qui avait été collecté par l'employeur depuis 1920 au nom de l'État. La fiche d' impôt sur le revenu a été élargie pour inclure l'entrée « Dénomination ». Ce n'est que le 1er décembre 1941 que le gouvernement du Reich a décidé par la loi de refuser l'aide de l'État à la perception de l'impôt ecclésiastique, mais a laissé l'inscription sur la fiche d'impôt sur le revenu. En 1943, par exemple, cela a conduit à la perception de l'impôt ecclésiastique par l'intermédiaire de ses propres bureaux des impôts ecclésiastiques en Bavière . Avant 1945, la taxe était d'environ deux à trois marks par personne et par an. Les églises elles-mêmes ont collecté les montants.

RDA

En 1956, la RDA a cessé de percevoir les impôts ecclésiastiques. Cela s'est produit dans une phase de confrontation entre les chrétiens et les églises avec l'appareil d'État de la RDA.

République Fédérale d'Allemagne

La Loi fondamentale de la République fédérale d' Allemagne a adopté le règlement de Weimar en 1949 par l' article 140 . Après que les églises aient auparavant collecté elles-mêmes leurs contributions, celles-ci sont collectées par l'État pour les églises depuis la fin de la réforme monétaire . Chaque État fédéral a son propre traité international avec les communautés religieuses reconnues.

La discussion sur la légitimité de la taxe ecclésiastique dans la république allemande laïque était considérée comme un tabou politique jusque dans les années 1990. Néanmoins, depuis 1969 au plus tard en Allemagne, il y a eu un débat public répété sur la légitimité et la portée de l'impôt ecclésiastique. Outre la question de la standardisation des différents niveaux compris entre huit et dix pour cent dans les différents pays, il y a eu plusieurs litiges juridiques fondamentaux depuis le milieu des années 1960. En 1965, à l'issue d'un contentieux de onze ans sur le principe de la demi-division , la Cour constitutionnelle fédérale a déclaré inconstitutionnelle la pratique précédemment en vigueur. Selon cela, un mari non confessionnel devait payer l'impôt ecclésiastique pour sa femme, qui appartenait à l'église mais ne gagnait pas d'argent. Sur la base du principe de demi- division , les églises avaient jusqu'alors fixé les activités de la femme au foyer à la moitié des revenus du mari et utilisaient ainsi la moitié de ses revenus pour évaluer l'impôt ecclésiastique. Dans le même temps, la Cour constitutionnelle fédérale a statué que seule une personne physique, mais pas une personne morale telle qu'une société anonyme, peut être membre d'une église. À la suite de cette décision, la soi-disant taxe sur la construction d'églises , qui était jusque-là prélevée sur les entreprises badoises, ne pouvait plus être perçue. De 1967 à 1991, les recettes fiscales des grandes églises ont quintuplé de 3 milliards à 15,2 milliards de marks.

Depuis les années 1970, il y a eu des discussions répétées entre l'État et les églises sur le niveau et la portée de l'impôt ecclésiastique. En 1974, le FDP a adopté la résolution « Église libre dans un État libre » lors de son congrès fédéral du parti. L'une des demandes se lit comme suit : « Les services de l'État aux églises fondés sur la loi, les traités ou les titres juridiques spéciaux doivent être remplacés. » La décision n'a eu aucune conséquence.

En 1985, il y avait un différend entre les églises et les ministres des Finances des États fédéraux au sujet du « remboursement des frais administratifs » des États fédéraux encourus lors de la perception des impôts. À ce stade, cela s'élevait à 3% à 4,5% de l'impôt ecclésiastique retenu. Le volume controversé cette année était d'environ 330 millions de marks. Avec la réunification, la loi fiscale ecclésiastique est redevenue valable sur l'ancien territoire de la RDA, ce qui a provoqué des irritations pour de nombreux Allemands de l'Est.

Dans les années 1990, la critique de la taxe ecclésiastique s'est accrue. Le ministre catholique et fédéral du Travail Norbert Blüm a mis en jeu la taxe ecclésiastique en 1994 après s'être fâché que les évêques catholiques se soient opposés à son modèle, qui prévoyait de sacrifier une fête religieuse dans le cadre d'une réforme. Dans ce contexte, Blüm a déclaré : « Le système fiscal de l'église n'est pas aussi certain que certains évêques le croient. En 2001, les deux grandes églises ont reçu environ 17 milliards de marks par an de leurs membres via les impôts ecclésiastiques, environ 8 milliards de marks des évangéliques et environ 9 milliards de marks des catholiques.

Eckhard Nagel , président du 30e Congrès de l'Église évangélique allemande en 2005 , a lancé un autre débat en 2005 sur l'abolition de l'impôt ecclésiastique. Il a exigé que les grandes communautés religieuses se passent à long terme de l'aide gouvernementale. Après que d'autres représentants de l'église aient réagi avec horreur à cette déclaration, il a relativisé sa déclaration et a déclaré qu'un ajout à la taxe ecclésiastique était nécessaire, comme de nouveaux modèles de fondation ou des frais d'église, qui sont déjà disponibles dans certains États fédéraux. Un représentant du Mouvement populaire de l'Église catholique Nous sommes l'Église a estimé que l'initiative de Nagel « méritait d'être considérée ». « C'est bien que M. Nagel ait brisé ce tabou », s'était-il en effet contenté de déclarer ouvertement qu'au vu des réformes fiscales, l'impôt ecclésiastique n'est pas forcément garanti sur le long terme.

En 2012, le Tribunal administratif fédéral a jugé qu'une sortie pure de l'impôt ecclésiastique, mais pas de l'Église catholique en tant que communauté religieuse, n'est pas possible en Allemagne. Le jugement est considéré comme une décision de principe. À cette époque, plus de 100 000 personnes en Allemagne quittaient l'Église catholique chaque année. Le problème correspondant dans le domaine de la tension entre le droit ecclésiastique et le droit fiscal a fait l'objet d'une couverture médiatique dès 1974. Entre-temps, le décret général de la Conférence épiscopale allemande du 15 mars 2011 (en vigueur depuis septembre 2012) stipule que les catholiques qui quittent l'Église sont exclus des sacrements de l'Église et ne sont pas autorisés à exercer des fonctions ecclésiastiques.

En 2019, le tribunal administratif de Berlin a statué que l'adhésion à l'église acquise par le baptême des enfants reste en vigueur même si les deux parents ont quitté l'église à un âge précoce. Dans le cas négocié, une femme de 66 ans élevée sans religion et n'ayant jamais fréquenté l'église a été déclarée assujettie à l'impôt ecclésiastique et a dû payer l'impôt ecclésiastique pendant deux ans à terme échu.

A propos de la situation actuelle

Base légale pour la perception des impôts ecclésiastiques

Les exigences légales pour la collecte d'impôts pour les communautés religieuses et idéologiques comprennent :

  1. la reconnaissance d'une communauté/organisation religieuse et idéologique en tant que personne morale de droit public
  2. Décisions fiscales des organes directeurs compétents (par exemple, dans l' Église évangélique de Rhénanie , les presbytères , dans l' Église protestante d'État du Palatinat , le Synode ) dans l'Église catholique, les conseils fiscaux ecclésiastiques des diocèses (arch) respectifs , à bord d'une communauté philosophique
  3. l'approbation des parlements respectifs des États fédéraux aux lois fiscales des communautés ou organisations respectives
  4. l'appartenance de la personne physique imposable. Dans les églises chrétiennes, cela commence par le baptême. Avec la déclaration de sortie de l' église , selon l'état fédéral, devant le tribunal local ou le bureau d'enregistrement, l'adhésion et, par conséquent, l'assujettissement à l'impôt expirent.

Les impôts ecclésiastiques sont fondamentalement soumis à l'administration ecclésiastique. Cependant, ils ont la possibilité de transférer l'administration des impôts ecclésiastiques aux autorités fiscales de l'État, ce qui a été fait régulièrement jusqu'à présent. Pour l'administration de l'impôt ecclésiastique par les autorités fiscales de l'État, les communautés religieuses versent une allocation pour frais administratifs aux États fédéraux respectifs.

Avec le Corporate Tax Reform Act 2008 du 14 août 2007, la loi fiscale annuelle 2008 du 20 décembre 2008 et la directive sur les contributions du 7 décembre 2011, les procédures de retenue à la source de l'impôt ecclésiastique sur l'impôt sur les salaires et de la retenue à la source ont été développées afin que l'Office central fédéral des impôts, en tant qu'autorité fédérale, est impliqué dans l'administration de l'impôt ecclésiastique (cf. point 10.1).

Lois fiscales ecclésiastiques des États fédéraux

Les différents États fédéraux ont promulgué leurs propres lois fiscales ecclésiastiques et ordonnances fiscales ecclésiastiques - pour la plupart avec le même contenu - réglementant l'assujettissement à l'impôt ecclésiastique, les taux d'imposition ecclésiastiques et les questions administratives.

Les taux d'imposition

Le taux de l'impôt ecclésiastique est actuellement (2019) en Bavière et dans le Bade-Wurtemberg de 8%, dans les autres Länder de 9% de l'impôt sur le revenu. La base d'imposition pour l'impôt ecclésiastique est l'impôt sur le revenu évalué prélevé dans le processus de déduction. La possibilité offerte par les lois fiscales ecclésiastiques des Länder de calculer l'impôt ecclésiastique directement à partir du revenu imposable n'est pas utilisée. Si les enfants doivent être pris en compte ou si le revenu imposable (zvE) comprend des revenus d'exploitation ou des revenus imposés selon la méthode dite du revenu partiel , le zvE et l'impôt sur le revenu qui lui est attribuable conformément au § 51a al. 2 EStG doivent être payés séparément aux fins de l'impôt ecclésiastique à calculer.

L' impôt ecclésiastique est également pris en compte dans le cadre de l' impôt sur les plus-values à 8% ou 9%. Lors du calcul de l'impôt ecclésiastique pour l'impôt sur les plus-values, il est déjà pris en compte que l'impôt ecclésiastique réduit l'assiette de l'impôt sur le revenu au même titre qu'une déduction spéciale pour dépenses, voir impôt sur les plus-values ​​et impôt ecclésiastique .

La législation fiscale ecclésiastique de la plupart des États (à l'exception de la Bavière) et les réglementations correspondantes de la plupart des Églises régionales protestantes et des diocèses catholiques romains (archi) permettent aux membres d'église de « plafonner » l'impôt ecclésiastique. Dans le cas de revenus élevés supérieurs au seuil dit de plafonnement, cela conduit à limiter l'impôt ecclésiastique à 2,75 à 3,5 % du revenu imposable. Dans la plupart des pays, le plafond est d'office : le fisc tient compte de la réglementation la plus favorable pour le contribuable ecclésiastique. A Berlin, Bade-Wurtemberg, Hesse, Rhénanie du Nord-Westphalie, Rhénanie-Palatinat et Sarre, le plafond n'est accordé que sur demande.

Dans certaines régions, l' impôt ecclésiastique est prélevé sur la propriété (par exemple 10% de l'assiette fiscale de base ).

argent de l'église

En outre, il existe des frais d'église généraux locaux pour les personnes qui ne paient pas d'impôts nationaux, et des frais d' église spéciaux pour une évaluation conjointe avec un conjoint qui n'est pas soumis à l' impôt d' église . L'argent de l'église a été introduit pour la première fois en Allemagne entre 1928 et 1935. Sa mise en place définitive à la fin des années 1960, après l'arrêt de la Cour constitutionnelle fédérale sur le principe de demi-séparation en 1965, a suscité les inquiétudes du délégué à la protection des données et de l'association des contribuables.

En Bavière , les associations fiscales locales - ce sont les paroisses en tant que personnes morales de droit public - collectent l'argent de l'église comme une forme spéciale d'impôt ecclésiastique. La base légale pour les frais généraux de l'église est le § 20 BayKiStG. Un règlement correspondant a été publié pour les diocèses bavarois, qui réglemente la perception des frais ecclésiastiques à l'article 20 et suivants. Il s'agit d'une obligation fiscale légale de l'église, cependant, en raison du faible niveau des frais d'église, les administrations de l'église ne collectent pas les frais d'église, mais demandent plutôt aux membres de l'église de remplir leur devoir (statutaire).

L'administration diocésaine catholique du diocèse d'Hildesheim en Basse-Saxe prélève également une taxe d'église locale pour les paroissiens à partir de 21 ans conformément à la loi sur la révision de l'ordonnance fiscale ecclésiastique dans la région de Basse-Saxe . Les paroissiens sont informés par une déclaration annuelle d'allocation ecclésiastique correspondante, l' allocation de chômage II (Hartz 4) et les allocataires sociaux , étudiants , écoliers , stagiaires , militaires et prestataires de services communautaires sont exonérés de paiement. Les paiements correspondants en argent de l'église sont entièrement déductibles des impôts en tant que dépense spéciale .

Les redevables de la taxe d'église et des frais d'église se fixent en fonction de leurs revenus et versent entre 0 et 115 euros une fois par an. Afin de transmettre le besoin de ce revenu, qui fait officiellement partie de l'impôt ecclésiastique, l'argent de l'église va à des projets fixes dont les doyennés informent les contribuables de l'église.

Taxe d'église pour les membres d'église non-annuels

Après avoir quitté l'église, l'assujettissement à l'impôt ecclésiastique se termine à la fin du mois du départ ou, selon les pays, un mois plus tard. Même ainsi, la totalité du revenu d'une année au cours de laquelle on a déjà appartenu à une église peut conduire à l'obligation de payer des impôts ecclésiastiques. Seul le montant de l'impôt ecclésiastique dû dépend de la durée pendant laquelle vous avez été redevable de l'impôt ecclésiastique au cours de l'année en question. Cela peut s'expliquer par le fait que l'impôt ecclésiastique est calculé à partir de l'impôt sur le revenu annuel. L'année du départ, l'impôt ecclésiastique est calculé comme décrit dans la loi sur l' impôt ecclésiastique du Land de Rhénanie du Nord-Westphalie : « Si l'impôt ecclésiastique n'existe pas pour toute l'année civile, un douzième du montant est facturé pour chaque mois civil dans lequel l'impôt ecclésiastique est dû surviendrait dans le cas d'un impôt ecclésiastique à payer toute l'année en tant qu'impôt annuel à payer. revenus soumis à l'impôt sur le revenu après la fin de l'impôt ecclésiastique au cours de la même année civile.

Perception des impôts ecclésiastiques par l'État

Dans cet exemple d'image d'une fiche d' impôt sur le revenu , la déduction fiscale de l' église a été interrompue en raison de la sortie de l' église évangélique (EV).

Les églises et organisations suivantes utilisent actuellement la possibilité de percevoir des impôts ecclésiastiques par les organes de l'État :

Les États retiennent de 2% (Bavière) à 4,5% (en Sarre) des recettes fiscales ecclésiastiques, généralement 3%, comme paiement pour la collecte de l'impôt ecclésiastique, selon l'État.

Perception des impôts paroissiaux par la paroisse

Les églises suivantes à Hambourg, qui sont des personnes morales de droit public, collectent elles-mêmes leurs impôts ecclésiastiques conformément à l'article 8 (1) HmbKiStG :

La paroisse suivante à Berlin avec sa propre constitution au sein de l' Église d'État de Berlin-Brandebourg perçoit ses impôts ecclésiastiques conformément au § 1 KiStG-Berlin :

  • l'Église française de Berlin (congrégation huguenote française réformée)

Abandon de la perception des impôts ecclésiastiques

La sélection suivante répertorie les communautés religieuses et idéologiques qui sont des personnes morales de droit public dans toute l'Allemagne ou dans certains États fédéraux et ont donc le droit de percevoir l'impôt ecclésiastique, mais ne prélèvent toujours pas d'impôt ecclésiastique :

Communautés religieuses

Communautés Weltanschauung

Les fédérations communautaires, églises et communautés idéologiques susmentionnées financent leur travail par des cotisations volontaires.

Taxe d'église en édition spéciale

L'impôt ecclésiastique payé est déductible en tant que dépense spéciale du montant total des revenus conformément à l' article 10, paragraphe 1, n° 4 de la Loi de l'impôt sur le revenu . Le ministère fédéral des Finances a estimé la réduction des recettes fiscales qui en résulterait pour 2018 à 3,88 milliards d'euros (26e rapport de subvention du gouvernement fédéral, 23 août 2017). Pour l'année 2018, les églises ont déclaré un revenu record de 12,4 milliards d'euros, ce qui signifie arithmétiquement qu'environ 1/3 de l'impôt ecclésiastique annuel est payé par le grand public, c'est-à-dire aussi ceux qui ne sont pas soumis à l'impôt ecclésiastique, via le prélèvement budget fiscal.

Impôt sur les salaires de l'église

Impôt ecclésiastique comme retenue finale à la source

Taxe ecclésiastique par l'employeur également pour les non-membres

En cas d'imposition forfaitaire, l'employeur paie un taux forfaitaire d'impôt de 2, 20 ou 25 % (article 40a EStG). Si l'employeur ne s'y oppose pas à l'avance, des impôts ecclésiastiques catholiques et protestants sont prélevés en plus des solos, quelle que soit l'appartenance du bénéficiaire ou de l'entrepreneur. Une objection n'est possible que si le bénéficiaire n'est pas membre de l'église et que l'employeur peut le prouver. (BFH, 30 novembre 1989 - IR 14/87, BStBl II 1990, 993).

Recettes fiscales de l'église et leur importance pour le budget de l'église

En 2004, les recettes fiscales des églises en Allemagne étaient de :

  • Église catholique : 4 158,0 millions d'euros
  • Église évangélique : 3 689,0 millions d'euros
  • Église vieille-catholique : 2,9 millions d'euros

Selon l'unité ecclésiastique, le revenu des impôts ecclésiastiques se situe entre 60% et 85% du ménage respectif. Par rapport au budget global, les églises régionales ou (arch)diocèses ont les postes de dépenses suivants (chiffres arrondis) :

église catholique

Frais de personnel : environ 60 %, frais de matériel, administration : environ 10 %, bâtiments religieux : environ 10 %, école et éducation : environ 10 %, social et caritatif : environ 10 %.

Église protestante

Frais de personnel : environ 70 %, frais de matériel, administration : environ 10 %, bâtiments de l'église : environ 10 %, école, éducation, affaires sociales et œuvres caritatives : environ 10 %.

Recettes fiscales de l'église

Recettes fiscales de l'église
année
Église évangélique
Église catholique
Millions de DEM
1967 1600 1233
1968 1700 1363
1969 1900 1548
1970 2200 1597
1971 2700 2215
1972 3100 2643
1973 3600 3162
1974 4000 3584
1975 3500 3005
1976 3800 3426
1977 4200 3814
1978 4300 3839
1979 4400 4009
1980 4839 4619
1981 4815 4726
1982 4937 4839
1983 5540 5004
1984 5078 5110
1985 5567 5713
1986 5778 5786
1987 6245 6304
1988 6485 6507
1989 6782 7105
1990 6508 6791
1991 7620 7866
1992 8427 8744
1993 8386 8666
1994 8235 8496
1995 8382 8673
1996 7946 8136
1997 7588 7853
1998 7798 8420
1999 8275 8944
2000 8312 9164
année Millions d'euros
2001 4080 4500
2002 4080 4443
2003 4012 4498
2004 3689 4158
2005 3650 4107
2006 3884 4388
2007 4199 4804
2008 4586 5225
2009 4360 5056
2010 4256 4942
2011 4380 4918
2012 4624 5198
2013 4842 5460
2014 5077 5691
2015 5365 6096
2016 5454 6156
2017 5671 6437
2018 5790 6643

La taxe ecclésiastique sous le feu

L'impôt ecclésiastique (en tant qu'impôt annexe) est la forme de financement ecclésiastique la plus connue et a été critiquée pour diverses raisons. La critique porte à la fois sur l'impôt en tant qu'instrument de financement de l'Église en soi et sur un certain nombre de ses effets et les conséquences de leur gestion dans l'espace étatique et ecclésiastique. La critique inclut donc les autres services de l' État aux églises.

Critique du point de vue du droit de l'Église d'État

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En République fédérale d'Allemagne, l'impôt ecclésiastique a fait l'objet de discussions en 1973 à la suite des « Thèses de Fribourg » Église libre dans l'État libre du soi-disant « Papier de l'Église » du FDP , puisque le parti a séparé l'État et l'Église et a ainsi remplacé la perception de l'État de l'impôt ecclésiastique, un système de contribution de l'église était demandé. Ces revendications se retrouvent encore aujourd'hui dans le programme du FDP sous une forme affaiblie. Des positions similaires ont été formulées plus tôt par le Parti Vert . Même la gauche rejette à la fois l'ancrage constitutionnel de l'impôt ecclésiastique ainsi que son alimentation par l'État. En dehors de la politique, la Fédération internationale des non-confessionnels et athées eV (IBKA) , l' Union humaniste et l' Association humaniste d'Allemagne , entre autres, représentent un rejet de l'impôt ecclésiastique.

  • Malgré son ancrage constitutionnel, le privilège fiscal ecclésiastique contredit la séparation constitutionnelle de l'État et de l'Église, c'est-à-dire la neutralité idéologique de l'État.
  • La souveraineté des Églises, en tant que personnes morales de droit public, est discriminatoire à l'égard d' autres communautés religieuses et idéologiques qui, soit ne peuvent pas acquérir ce statut, soit ne veulent pas l'acquérir pour des raisons de foi. Cependant, cette critique est contrée par le fait que ce statut est fondamentalement également ouvert à d'autres communautés.
  • Lier l'impôt ecclésiastique à l'impôt sur les salaires et sur le revenu exige que tous les employés à charge indiquent leur statut religieux sur la fiche d'impôt sur les salaires . Ceci est considéré comme une violation de la liberté religieuse négative .
  • L'article 10 (1) n° 4 EStG permet une déductibilité fiscale illimitée de l'impôt ecclésiastique payé en tant que dépense spéciale . Selon le rapport de subvention du gouvernement fédéral, l'objectif est de « favoriser les sociétés religieuses reconnues et les communautés religieuses de statut égal pour des raisons de politique ecclésiale et sociale ». Selon la critique, les communautés religieuses qui prélèvent des impôts ecclésiastiques devraient avoir la préférence par rapport aux autres groupes sociaux dont la pertinence est ancrée dans la constitution, par exemple les partis et les syndicats, par le biais de cette réglementation. Les dons et cotisations à ces organisations sont bien entendu déductibles à hauteur de 20% du revenu annuel brut avec le même effet et donc subventionnés (voir article 10b (1) EStG).
  • La déductibilité de l'impôt ecclésiastique et l'exonération fiscale associée par l'État représentent une subvention considérable pour les membres de l'église et donc indirectement pour l'église, pour 2007, par exemple, à hauteur de près de 33% des recettes fiscales ecclésiastiques.
Chiffres 2007 :
Recettes fiscales totales des églises en Allemagne : 9002,94 millions d'euros
dont pris en charge par les membres de l'église : 5952,94 millions d'euros (67,1%)
dont supporté par l'argent des contribuables via une réduction d'impôt sur le revenu : 2 960 millions d'euros (32,9 %)
Cette critique est contrée par l'église selon laquelle le travail de l'église profite également dans une large mesure aux personnes non confessionnelles ou aux membres d'autres communautés religieuses et ne se limite pas dans son effet aux membres.
  • L'impôt ecclésiastique « fictif » : Jusqu'en 2004, tous les allocataires d' allocations chômage , d' allocations chômage , d' allocations de préretraite et d'entretien ainsi que d' indemnités de chômage partiel et d'intempéries étaient déduits de l'allocation chômage à hauteur de l' impôt « fictif ». taxe ecclésiastique. Cependant, l'église n'a pas bénéficié de la somme. La critique a vu cela comme une « fusion de l'État et de l'Église », parce que « l'impôt ecclésiastique retenu » était décrit comme « la déduction salariale habituelle ». Seulement avec le nouveau règlement de l' ALG II du 1er janvier 2005, ce règlement n'est plus applicable.

Dans la littérature, de nouveaux doutes - non pas en général sur l'impôt ecclésiastique, mais sur des formes individuelles de collecte - ont été récemment soulevés. Il s'agit, d'une part, de l' impôt ecclésiastique sur les salaires (partie de la procédure ELStAM ) et, d'autre part, de l'impôt ecclésiastique sur le précompte mobilier ( KIStA ). L'accusation d'une conception inconstitutionnelle de la procédure, dans laquelle l'implication de l'Office central fédéral des impôts est critiquée, reste ouverte. Une clarification judiciaire est toujours en attente.

Critique d'un point de vue interne à l'église

Les groupes confessionnels citent également les points de critique suivants :

  • La nature fiscale de cette source de financement masque le fait qu'il s'agit d'une cotisation personnelle pour une communauté religieuse.
  • La perception par l'État de l'impôt ecclésiastique fait apparaître les églises comme des institutions de l'État.
  • Le rattachement de l'impôt ecclésiastique à l'impôt sur les salaires et les revenus permet à l'impôt ecclésiastique de participer aux injustices et aux bouleversements de ce type d'impôt. En outre, les églises seraient dépendantes des politiques économiques, fiscales et du marché du travail respectives de l'État et des partenaires de la négociation collective.
  • Seulement environ un tiers des membres de l'église contribuent au financement des églises par le biais des impôts ecclésiastiques.
  • La perception par l'État des impôts ecclésiastiques favorise et consolide certaines structures ecclésiastiques, l'incapacité des paroisses et l'établissement et la prolifération d'une bureaucratie à l'échelle de l'Église.
  • Les paroisses individuelles ne sont pas non plus financées ou maintenues en raison de la volonté des paroissiens de faire un don. Le personnel de la communauté n'a donc pas à se soucier de l'équipement financier et organisationnel de la communauté.
  • La mise en place du plafonnement des impôts ecclésiastiques favorise de manière injustifiée les hauts revenus.

Cependant, l'impôt ecclésiastique était et est largement incontesté au sein de la direction de l'église protestante et catholique, car le système permet un financement fiable et étendu du travail de l'église.

La critique d'un point de vue interne à l'église a été présentée du côté catholique romain par des théologiens individuels tels que Horst Herrmann , plus récemment Paul Zulehner , et par divers groupes critiques de l'église, y compris le « Bensberger Kreis », l'« Association pour la reconsécration de taxes ecclésiastiques e. V. », l'« Initiative Église d'en bas » (IKvu), le « Groupe d' action de Halle » et le « Mouvement populaire de l'Église Nous sommes l'Église ».

Au sein de l'Église catholique romaine, un système de financement de l'Église est à l'étude au cas où l'impôt ecclésiastique ne serait plus payable. En 2019 , l'évêque d'Eichstätt Gregor Maria Hanke a lancé une discussion sur la façon dont l'église se financerait si l'impôt ecclésiastique s'effondrait.

Du côté évangélique, par exemple, ce fut le « Bund gegen Kirchensteuer Abuse e. V. Brême » ou le pasteur Priener Karl-Friedrich Wackerbarth du « Gemeindebund Bayern », qui a critiqué le système. Ces dernières années, l'association Dietrich Bonhoeffer a élaboré une proposition de réforme (« taxe culturelle et taxe sociale au lieu de la perception de l'impôt ecclésiastique d'État »). Karl Martin a présenté cette proposition dans sa publication « Adieu à l'impôt ecclésiastique ».

Taxe d'église dans d'autres états

Littérature

liens web

développement historique

faits et chiffres

Critique de la taxe ecclésiastique

Preuve individuelle

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