Édition spéciale (droit fiscal)
Dépenses spéciales au sens de la Loi de l' impôt sur le revenu allemand ( § 10 , § 10a Loi de l' impôt) sont des dépenses qui ne sont ni les frais d' exploitation , ni les frais professionnels sont ainsi les coûts d' exploitation ou des dépenses d'entreprise ne sont pas traités comme. Les dépenses spéciales sont déduites du montant total des revenus si elles dépassent le montant forfaitaire des dépenses spéciales . Vous réduisez ainsi le revenu imposable .
Une distinction est faite entre les éditions spéciales
- Éditions spéciales générales
- Charges de retraite
- Autres charges de retraite
- Autres éditions spéciales
Éditions spéciales générales
Les éditions spéciales générales comprennent :
- Pension alimentaire au conjoint ou partenaire divorcé ou séparé définitivement sur demande conjointe (dite séparation réelle , article 10 (1a) n° 1 EStG) jusqu'à un maximum de 13 805 euros
- Pensions et charges permanentes fondées sur des obligations spéciales ( Section 10 (1a) n° 2 EStG)
- Taxe ecclésiastique ( article 10 (1) n° 4 EStG)
- les deux tiers des frais de garde d' enfants , toutefois un maximum de 4 000 euros par enfant ( article 10 (1) n° 5 EStG), jusqu'à et y compris la déduction uniquement subordonnée à une déduction au titre des dépenses professionnelles ou des dépenses professionnelles sous conditions supplémentaires ( formation professionnelle ou handicap du contribuable ou du contribuable) Enfant entre trois et six ans) ( article 9c (2) EStG).
- Frais de formation professionnelle initiale ou d'un premier diplôme jusqu'à 6 000 euros (jusqu'à 4 000 euros 2011 inclus) par année civile ( article 12 n° 5 EStG avec article 10 alinéa 1 n° 7 EStG) ; sauf si l'apprentissage ou l'étude se déroule dans le cadre d'un contrat d'apprentissage, car alors les dépenses en tant que dépenses liées aux revenus ou dépenses liées aux revenus anticipés sont déductibles de manière illimitée lors de la détermination des revenus. Une maîtrise (également consécutive) ne compte pas comme un premier diplôme dans ce contexte et peut également être déduite des dépenses liées aux revenus.
- 30% des frais de scolarité dans une école nationale de substitution ou une école complémentaire reconnue au niveau national sont déductibles en tant que dépense spéciale après déduction des frais d'hébergement, de soins et de nourriture. Il y a un maximum de 5 000 euros. Cette réglementation est entrée en vigueur avec l'adoption de la loi fiscale annuelle 2009 depuis le 1er janvier 2009. Elle s'applique également aux écoles à l'étranger si elles conduisent à un diplôme reconnu. Pour la première fois, les frais de scolarité des écoles professionnelles complémentaires sont également déductibles ( article 10 (1) n° 9 EStG).
- Contributions à des fins fiscalement privilégiées ( dons et cotisations ), y compris jusqu'à 20 % du montant total des revenus ou 4 ‰ des ventes, salaires et traitements ( § 10b EStG), voir don : Effet et montant de la déduction pour dépenses spéciales (avec des informations sur la réduction d'impôt supplémentaire selon § 34g EStG).
Forfait dépenses spéciales
Sans justificatif, une somme forfaitaire de 36 euros (72 euros pour les évaluations conjointes ) sera déduite du montant total des revenus pour les dépenses spéciales susvisées ( article 10c EStG).
Charges de retraite
Depuis 2005, les charges de retraite sont réparties en prévoyance vieillesse et autres charges. D'ici 2019, l' administration fiscale vérifiera pour chaque contribuable si le calcul selon l'ancienne situation juridique (jusqu'en 2004) ou selon la situation juridique actuelle conduit à un résultat plus favorable pour le contribuable. Selon le résultat, l'ancien ou le nouveau règlement est appliqué. Dans tous les cas, les charges de pension sont limitées ci-dessous par le capital de pension .
La situation juridique de 2005 avec les changements de 2010 est expliquée ci-dessous. Entre la situation juridique en 2010 et la situation juridique en 2005, il n'y a pas lieu de faire un bilan plus favorable, la nouvelle réglementation étant toujours plus avantageuse.
Charges de retraite
| an | attachable partie |
|---|---|
| 2005 | 60% |
| 2006 | 62% |
| 2007 | 64% |
| 2008 | 66% |
| 2009 | 68% |
| 2010 | 70% |
| 2011 | 72% |
| 2012 | 74% |
| 2013 | 76% |
| 2014 | 78% |
| 2015 | 80% |
| 2016 | 82% |
| 2017 | 84% |
| 2018 | 86% |
| 2019 | 88% |
| 2020 | 90% |
| 2021 | 92% |
| 2022 | 94% |
| 2023 | 96% |
| 2024 | 98% |
| 2025 | 100% |
Cela comprend les cotisations
- à l'assurance retraite légale , aux régimes de retraite professionnelle ainsi qu'aux dépenses équivalentes ( retraite de base)
- à (certains) régimes de retraite privés
- se constituer une pension Riester
- constituer un régime de retraite volontaire par capitalisation (principalement) pour les travailleurs indépendants ( pension Rürup ) ( pension de base)
- constituer des droits à un régime de retraite d'entreprise (pension gland)
Les cotisations peuvent être prises en compte comme dépenses spéciales à concurrence du montant de la cotisation maximale à l' assurance retraite des mineurs (2020 : 25 046 euros ou 50 029 euros en cas de cotisation conjointe dans le partage du conjoint). En 2005, le montant applicable était de 60 % des dépenses ou du montant maximum ( article 10 (3) EStG). Il a augmenté de 2 points de pourcentage chaque année depuis lors (voir tableau à droite) et atteindra la pleine contribution d'ici 2025. Après déduction de la contribution de l'employeur à l'assurance pension, il en résulte les charges de pension déductibles. En contrepartie, les pensions sont taxées intégralement dans la phase de versement à partir de 2040 et au prorata jusqu'à cette date (augmentant).
Exemple
Un salarié célibataire verse 4 000 euros à l'assurance pension légale. L'employeur verse également 4 000 euros. En outre, le salarié a cotisé 2 000 euros pour l'acquisition d'une pension Rürup.
| Part des salariés pour l'assurance retraite | 4 000 euros | |
| + Part de l'employeur | 4 000 euros | |
| + Pension Rürup | 2 000 euros | |
| Total | 10 000 euros | Un maximum de 25 046 euros (base 2020) peut être déduit |
| dont 90% (2020) | 9 000 euros | |
| - Part de l'employeur (réduction totale) | 4 000 euros | |
| = Charges de retraite déductibles | 5 000 euros |
Autres charges de retraite (à partir de 2010)
Les autres charges de retraite sont déductibles jusqu'à un total de 1 900 euros. Ce montant passe à 2 800 euros si les cotisations aux soins de santé et aux soins infirmiers tout au long de l'année civile ont été entièrement portées sans subventions exonérées d'impôt (par exemple, indépendants ou GmbH - managers ). Au moins, les cotisations à l'assurance maladie de base et à l'assurance dépendance sont déductibles. Pour ceux qui ont une assurance maladie légale, un taux forfaitaire de 4% est déduit des indemnités de maladie. Les cotisations supplémentaires sont entièrement déductibles. Les assurés privés reçoivent un certificat de leur assureur indiquant la part de la prime d'assurance-maladie pour les soins de base.
Les autres charges de retraite comprennent ( l' article 10 (1) n° 3a EStG en liaison avec l' article 10 (4) EStG) les cotisations à
- assurance chômage
- Assurance travail et invalidité ,
- Assurance maladie (montant total - pas seulement les soins de base !)
- assurance soins
- Assurance d'accident
- Assurance responsabilité civile , également la partie responsabilité de l'assurance automobile
- Assurance des risques qui ne fournit des prestations qu'en cas de décès ( Section 10 Alinéa 1 n° 3a EStG).
-
Assurance-vie dans les conditions suivantes :
- achevé au 31 décembre 2004 (88 %)
- en tant qu'assurance pension contre les cotisations en cours sans droit de choisir parmi une option de capital
- Assurance-vie avec droit au choix du capital, si celui-ci ne peut être exercé dans les 12 ans suivant la conclusion du contrat (88 %)
Exemple
Un salarié célibataire bénéficie d'une assurance maladie obligatoire ; la part du salarié s'élève à 2 000 euros, pour l'assurance dépendance 310 euros. Il a payé 200 euros pour une assurance responsabilité civile et 500 euros pour une assurance accident.
| Total des autres charges de retraite | 3.010 euros |
| Maximum | 1 900 euros |
| au moins une assurance de base : | |
| assurance soins | 310 euros |
| Assurance maladie moins 4% | 1 920 euros |
| le total | 2 230 euros |
D'autres charges de pension de 2 230 EUR sont prises en compte. Les cotisations pour l'assurance responsabilité civile et accident n'ont aucun effet ici.
Règlement jusqu'en 2009
Sans justificatif, un montant forfaitaire brut de pension liée au salaire a été déduit du montant total des revenus des salariés pour les charges de pension ci-dessus ( article 10c EStG). A partir de 2010, ce taux forfaitaire ne sera pris en compte que dans la déduction de l'impôt sur les salaires, mais plus dans le calcul de l'impôt sur le revenu. Une décision de la Cour constitutionnelle fédérale du 13 février 2008 a été mise en œuvre avec la loi relative à l'amélioration de la prise en compte fiscale des charges de retraite . Jusqu'en 2009, les autres charges de retraite étaient déductibles jusqu'à un maximum de 1 500 euros (2 400 euros hors aides fiscales). En 2010, ces montants ont été légèrement augmentés et l'assurance maladie est devenue entièrement déductible.
Autres éditions spéciales
Comme les dépenses spéciales, les dépenses de restauration ou de rénovation de monuments et de bâtiments à usage d'habitation propre dans une zone de réaménagement ( article 10f EStG) ainsi que pour les biens culturels dignes de protection ( article 10g EStG) sont déductibles . 9% des dépenses sont déduits annuellement sur une période de 10 ans à titre de dépenses spéciales.
Voir également
liens web
Preuve individuelle
- ^ Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See : Valeurs de l'assurance pension des mineurs. Chiffres actuels du domaine des assurances sociales. Dans : https://www.deutsche-rentenversicherung.de . Consulté le 3 mai 2020 .