Loi sur le revenu de retraite

Le revenu de retraite ( AltEinkG ) est une loi allemande sur les produits , le changement avec une pluralité de lois individuelles, la transformation de base du traitement fiscal des dépenses de retraite et des prestations de retraite ainsi que l'introduction de l' imposition en aval des retraites provoquée.

l'histoire

La réforme a été déclenchée par l'arrêt de la Cour constitutionnelle fédérale du 6 mars 2002 (dossier n ° 2 BvL 17/99), dans lequel «la taxation différente des pensions des fonctionnaires selon le § 19 EStG et des pensions de l' assurance pension légale selon le § 22 n ° 1 phrase 3 lettre, un EStG [...] a été déclaré incompatible avec le principe d'égalité de l'article 3 alinéa 1 GG ». Dans le même temps, la Cour constitutionnelle fédérale a ordonné au législateur de remédier à cette lacune avant le 1er janvier 2005.

Afin de répondre à cette exigence, le ministère fédéral des Finances a ensuite chargé la commission d'experts de réorganiser le traitement fiscal des charges de retraite et des pensions afin d'élaborer une proposition de solution. Le cœur des propositions de la Commission était le «modèle à trois niveaux», qui était inscrit dans la loi sous cette forme presque inchangé.

La loi a été promulguée le 9 juillet 2004 et est entrée en vigueur le 1er janvier 2005. Il a modifié la loi de l'impôt sur le revenu , l' ordonnance d'application de l'impôt sur le revenu et dix autres lois et ordonnances.

Points clés de la réforme

1. Base pension : assurance retraite , prévoyance professionnelle , assurance vieillesse pour les agriculteurs , la pension Rürup
2. Retraite complémentaire: retraite Riester , société régime de retraite
3. Produits de placement: produits pouvant être utilisés pour la prévoyance vieillesse mais ne devant pas être subventionnés à des fins fiscales (par exemple , assurance-vie )

Le point clé est l'exonération fiscale des cotisations aux 1er et 2e postes et l'imposition ultérieure des prestations. Afin de protéger le budget fédéral et d'éviter les distorsions et les désavantages (double imposition) pour les contribuables, de nombreuses réglementations transitoires ont été établies.

Il y a une période de transition pour la comptabilisation des dépenses de retraite comme dépenses spéciales et une deuxième période de transition pour l'imposition plus élevée des prestations de retraite.

La phase transitoire de déduction des charges spéciales des charges de retraite a débuté en 2005 et se termine en 2025. Le montant maximum déductible pour les célibataires est de 20 000 euros en 2025 et 40 000 euros pour les personnes mariées. Le montant maximal applicable a débuté en 2005 à 60%, puis augmente de 2% chaque année jusqu'à ce que 100% soit atteint en 2025.

La phase de transition pour l'imposition des prestations de retraite dure de 2005 à 2040, les prestations de retraite étant initialement imposées à 50% en 2005 et cette partie imposable augmentant de 2% par an jusqu'en 2020, puis de seulement 1% par an jusqu'en 2040 augmenter et finalement atteindre le cent pour cent en 2040.

Le principe dit de cohorte s'applique à tous les nouveaux pensionnés d'une année donnée: la partie exonérée d'impôt de la pension annuelle , calculée en pourcentage de la pension annuelle de l'année au cours de laquelle la pension a été perçue pour la première fois , n'est pas déterminé à nouveau chaque année, mais en montant absolu constant à partir de l'année suivant le premier versement de la rente. Maintenu pendant toute la durée de la retraite . Il n'est pas non plus recalculé dans le cadre des «ajustements de pension réguliers» annuels. Les seules exceptions sont les recalculs dus à des ajustements extraordinaires de la pension, par exemple en raison de crédits de revenu, des augmentations de pension à la suite d'une "pension de mère", de l'omission ou du passage de la pension partielle à la pension complète, etc. (cf. § 22 n ° 1. a) aa) phrase 4-7 EStG).

L'avantage fiscal de l'assurance-vie de dotation est modifié. Cela s'applique à tous les contrats conclus après le 31 décembre 2004. Dans le cas d'un paiement unique, seuls 50% de la part des bénéfices (montant payé moins montant payé) est imposable au taux d'imposition individuel si le paiement est effectué après l'âge de 62 ans et que le contrat existe depuis au moins 12 ans. années. Si vous avez une rente viagère versée, celle-ci n'est également imposée qu'avec la part de revenu au taux d'imposition individuel, en fonction de l'âge de la retraite. Par exemple, si vous touchez votre pension à partir de 67 ans, la part des revenus dans ce cas est de 17%. Cela s'applique aussi bien au capital qu'aux assurances de rente et en unités de compte.

critique

Les effets de la réforme sont critiqués par les experts. La double imposition associée est considérée comme inconstitutionnelle. Le magazine d' affaires ARD Plusminus cite, entre autres, dans ses reportages. Franz Ruland , ancien directeur général de l'Association des institutions allemandes d'assurance pension.

Littérature

• Gert Wagner: La nouvelle fiscalité des pensions et des retraites. Editeur spécialisé Walhalla. Ratisbonne, Berlin 2004.
• Uwe Langohr-Plato, Johannes Teslau: La loi sur le revenu de retraite et ses conséquences en droit du travail pour les régimes de retraite d'entreprise. Dans: Neue Zeitschrift für Arbeitsrecht 2004, pp. 1297-1301 et pp. 1353-1359.

Voir également

• Imposition des pensions
• Prestation de retraite
• Allocation de pension

Preuve individuelle

1. ↑ Voir Commission d'experts sur la réorganisation de la législation fiscale Traitement des dépenses de retraite et des prestations de retraite: Rapport final de la Commission d'experts sur la réorganisation de la législation fiscale Traitement des dépenses de prévoyance et des prestations de retraite. Berlin 2003. Rapport final Internet de la commission d'experts sur la réorganisation du traitement fiscal des dépenses de retraite et des pensions. Récupéré le 21 janvier 2019 . 
2. ↑ Fini la double imposition des retraites , Wirtschaftswoche du 1er juin 2016
3. ↑ https://www.presseportal.de/pm/129256/4166734