Fiscalité en aval

Le principe d' imposition en aval signifie que les revenus de retraite (pensions et pensions ) de l'impôt sur le revenu sont soumis en totalité. En contrepartie, les cotisations ou dépenses pour l'acquisition du droit à pension sont exonérées d'impôt sur le revenu par le biais d'exonérations fiscales ou de déductions spéciales pour dépenses .

Jusqu'en 2004, les pensions de l'assurance pension légale, des régimes de retraite professionnelle et de l'assurance vieillesse des agriculteurs n'étaient taxées que sur la part dite des gains , tandis que les pensions des fonctionnaires et les pensions des régimes de retraite d' entreprise étaient imposées presque à hauteur de leur le revenu. Dans la phase de paiement, la moitié du total des cotisations de retraite est constituée d'une part salariale et d'une part patronale . La cotisation salariale était soumise à l'impôt sur le revenu dans le cadre du salaire brut, mais était partiellement exonérée d'impôt en raison de la déduction des dépenses spéciales ; la contribution de l'employeur était entièrement exonérée d'impôt. La pension versée ultérieurement était donc constituée de versements taxés et (en grande partie) de versements non taxés. Afin d'éviter une double imposition inadmissible de la part de l'employé, selon l'ancienne situation juridique, la pension était exonérée d'impôt à l'exception de la part des revenus - de sorte que la part de l'employeur est restée totalement exonérée. En réponse à une plainte de retraités, la Cour constitutionnelle fédérale a toutefois jugé que l'imposition intégrale des pensions et la non-imposition des pensions étaient contraires à la Constitution au sens du principe d'égalité de traitement ( article 3 GG).

À la suite de la loi sur le revenu de retraite , il y a eu une transition progressive vers la taxation en aval depuis 2005 jusqu'en 2040. Le passage à la fiscalité en aval et à l'exonération fiscale des charges de retraite se fait progressivement, car l'introduction immédiate entraînerait des pertes fiscales et une double imposition, indésirables pour des raisons d' équité fiscale .

Les politiques invoquent trois raisons pour le passage à la fiscalité en aval :

  • Effet contraignant et mandat législatif pour l'action de la jurisprudence de la Cour constitutionnelle, que la loi sur le revenu de retraite a conduit
  • Soutien de l'État à une prévoyance vieillesse privée financée
  • Avantages fiscaux pour le citoyen, puisqu'un taux d'imposition plus faible est appliqué à l'âge de la retraite qu'au cours de la vie active en raison des revenus généralement plus faibles . Bien que cette déclaration ne soit pas généralement applicable, elle s'applique régulièrement. Cependant, cet argument est partiellement rejeté en tant que message promotionnel du gouvernement.

Voir également

Littérature

  • Clemens Fuest (Ed.) : Fiscalité en aval et droit communautaire. Nomos, Baden-Baden, 2008. (Série de publications : publications scientifiques fiscales ). ISBN 978-38329-3605-1 .
  • Stephan M. Mittelsten Scheid : Réforme de l'imposition de la vieillesse : exigences constitutionnelles et limites. (Série de publications : Munster contributions to law (MBR) . Volume 155). Duncker & Humblot, Berlin 2004. ISBN 978-3428-51496-0 .
  • Reinhold Schnabel : La taxation en aval de la prévoyance vieillesse : effet et pistes d'action alternatives. Institut allemand pour la prévoyance vieillesse, 2004.
  • Christian Seidl, Joachim Jickeli (Hrsg.) : Impôts et sécurité sociale en Allemagne : propositions de réforme et leurs effets financiers ; avec 61 tableaux. Institut Lorenz von Stein pour les sciences administratives à l'Université Christian Albrechts de Kiel. Physica-Verlag et al., Heidelberg 2006. ISBN 978-37908-1689-1 .