Part des revenus

La partie revenu est la partie revenu imposable d'une rente . Le montant de la partie imposable dépend de l'âge du pensionné au début de la pension et du type de pension. La part des revenus est régie par l' article 22 de la loi de l'impôt sur le revenu (EStG) , qui régit les autres revenus . La composante revenu est le revenu d'intérêts (annualisé) qui résulte d'un placement pendant que la pension est perçue.

Assurance vie et pension (rentes)

Les cotisations à une police d'assurance - vie formant un capital ou à un régime d'assurance pension sont (partiellement) faites à partir des revenus imposés, de sorte que les prestations de pension qui en résultent ne sont pas à nouveau imposées. En plus du remboursement du capital, les paiements de pension soumis à une part de revenu sont également effectués à partir d'une composante d'intérêts. En principe, la composante intérêts de la pension, appelée composante revenu, est imposable. Lors de sa détermination, il est tenu compte du fait que la subvention d'assurance maladie incluse dans la pension est exonérée d'impôt.

La part des revenus de l'assurance vie / pension privée conventionnelle (en dehors de la pension dite de base) dépend de l'âge au début de la retraite. L' ordonnance d'application de l'impôt sur le revenu stipule que l'assiette de la part des revenus d'une pension privée au début de la retraite depuis 2005, par exemple pour une personne de 65 ans, est basée sur 18% de la pension totale. C'est un soulagement dans la mesure où avant 2005, la proportion des gains était de 27%. La part des revenus reste constante pendant toute la durée du versement de la pension.

La partie revenu de la pension est alors soumise au taux d'imposition personnel. Exemple: avec une pension mensuelle de 1 000 EUR, une part de revenu de 18% et un taux d'imposition personnel présumé de 30%, un impôt sur le revenu de 54 EUR est dû sur la pension (1 000 EUR × 18% × 30%).

En contrepartie, il n'y a pas de subvention fiscale dans la phase d'épargne, donc contrairement, par exemple, à la pension légale ou à la pension Rürup , les cotisations ne sont pas déductibles du revenu imposable en tant que dépenses spéciales.

Pension légale et pension Rürup

La pension d'État jusqu'en 2004, seule la participation aux bénéfices en tant que type de revenu est prise en compte. La Cour constitutionnelle fédérale a exigé l'égalité de traitement fiscal des pensions et des pensions, c'est pourquoi à partir de 2005, la fiscalité des pensions a été mise sur une nouvelle base. Dans le cadre de la conversion nécessaire de la fiscalité des pensions en imposition en aval , la partie imposable de la pension légale augmente chaque année jusqu'à ce que la pension soit pleinement imposable en 2040 (ce que l'on appelle l'imposition de cohorte). En contrepartie, des parts de plus en plus élevées des cotisations de retraite sont exonérées d'impôt grâce à la déduction spéciale pour dépenses.

Cette procédure concerne les pensions et autres prestations de l'assurance pension légale, les fonds de retraite agricoles , les institutions professionnelles de pension et les produits de pension de base, également connus sous le nom de pension Rürup .

Pension Riester et régime de pension d'entreprise

Les cotisations aux régimes de retraite professionnelle dans les fonds de secours appelés dons peuvent être réclamées comme impôt en vertu des montants maximaux régulièrement pleinement profitables. En contrepartie, les paiements de pension sont entièrement imposables, sauf si des paiements non subventionnés ont été effectués dans le plan de pension:

Les services fondés sur des contributions subventionnées (y compris les revenus et les augmentations de valeur) sont entièrement imposables lors de la phase de décaissement dans le cadre de l'imposition sur le revenu (selon la section 22 n ° 5 phrase 1 EStG). Dans le cas des paiements de pension basés sur des cotisations non subventionnées et sur les revenus et augmentations de valeur qu'ils contiennent, la part des revenus est imposée (conformément à l' article 22 n ° 1, clause 3 lit. a lit. bb EStG).

Dans le cas d'un versement en capital basé sur des apports non subventionnés, seuls les revenus contenus sont imposables (dans le cadre d'exigences complémentaires, la moitié si nécessaire), à ​​condition qu'ils soient soumis à l'imposition en tant que revenus du capital selon les dispositions générales.

Effet de généralisation

La part des revenus est essentiellement déterminée comme la différence entre les avoirs épargnés au moment du début de la pension et la valeur actuelle (valeur actuelle) de toutes les pensions attendues (qui depuis le début contiennent les revenus de l'actif initial, qui diminuent lentement pendant la durée de la pension).

Exemple: une personne économise 100 € par mois pendant 35 ans à 8% d'intérêts sur une police d'assurance et reçoit environ 230 000 € à la fin du terme, dont elle a elle-même payé 42 000 €. Le revenu cumulé correspond donc à 230 000 € - 42 000 € = 188 000 €. Ces revenus sont exonérés d'impôt (si l'assurance a commencé avant 2005). Si les 230 000 € à 65 ans seront désormais convertis en une pension initiale de z. Si, par exemple, 1000 € sont convertis par mois, 18% de ce montant, soit 180 €, sont imposables au taux d'imposition personnel. Les 18% représentent les revenus futurs attendus tirés du capital qui fond lentement et convertis en rente.

Les retraites des contrats Riester et Rürup sont déjà imposées en aval aujourd'hui (Riester) ou à partir de 2040 (Rürup). En revanche, les polices d'assurance de rente qui ne sont pas subventionnées par l'État ne sont imposées qu'avec la part des revenus. Dans l'évaluation globale de l'impôt (phase d'attente et de prestation), la prestation subventionnée par l'État ne doit pas nécessairement se révéler plus rentable qu'une prestation non soutenue; C'est notamment le cas si la fiscalité vieillesse (après la retraite) est nettement plus élevée que l'épargne totale (épargne fiscale et subventions) sur les tranches d'épargne précédentes. Si le taux d'imposition à la vieillesse et le taux de financement (cela inclut également les économies d'impôt) des taux d'épargne sont identiques, il y a des revenus arithmétiquement libres d'impôt.

liens web

• § 22 EStG avec le tableau des pourcentages de part de revenu