Abattement fiscal de base (Allemagne)
| Années | Déduction fiscale de base par an |
corrigé de l'inflation en 2021 |
|---|---|---|
| 01.01-20.06.1948 | 300 RM | 780 € |
| 1949-05 / 1953 | 750 DM | 1 960 € |
| 06 / 1953-1954 | 800 DM | 2 080 € |
| 1955-1957 | 900 DM | 2 200 € |
| 1958-1974 | 1 680 DM | 4 010 € |
| 1975-1977 | 3 029 DM | 3 760 € |
| 1978 | 3 329 DM (3 839 DM) | 4 020 € (4 640 €) |
| 1979-1980 | 3 690 DM (4 200 DM) | 4 070 € (4 630 €) |
| 1981-1985 | 4 212 DM | 3 850 € |
| 1986-1987 | 4 536 DM | 4 140 € |
| 1988-1989 | 4 752 DM | 4 170 € |
| 1990-1995 | 5 616 DM | 4 040 € |
| 1996-1997 | 12 095 DM | 8 420 € |
| 1998 | 12 365 DM | 8 530 € |
| 1999 | 13 067 DM | 8 960 € |
| 2000 | 13 499 DM | 9 130 € |
| 2001 | 14 039 DM | (suit) |
| 2002-2003 | 7 235 € | 9 160 € |
| 2004-2008 | 7 664 € | 8 820 € |
| 2009 | 7 834 € | 8 980 € |
| 2010-2012 | 8 004 € | 8 720 € |
| 2013 | 8 130 € | 8 730 € |
| 2014 | 8 354 € | 8 880 € |
| 2015 | 8 472 € | 8 970 € |
| 2016 | 8 652 € | 9 110 € |
| 2017 | 8 820 € | 9 150 € |
| 2018 | 9 000 € | 9 170 € |
| 2019 | 9 168 € | (suit) |
| 2020 | 9 408 € | (suit) |
| 2021 | 9 744 € | (suit) |
| 2022 | 9 984 € | (suit) |
L' allocation de base est depuis 1996 en Allemagne sûre que pour couvrir le revenu minimum nécessaire de subsistance n'est pas réduit par les impôts. Toute personne soumise à l' impôt sur le revenu a droit à une allocation de base annuelle exonérée d'impôt ( article 32a (1) n ° 1 de la loi relative à l'impôt sur le revenu (EStG)). Ce montant est calculé dans le taux de l' impôt sur le revenu lorsque le revenu imposable est automatiquement pris en compte.
Basiques jusqu'en 1995
Le montant des allocations de base jusqu'en 1995 ne suit pas un système et une justification uniformes.
Fondations constitutionnelles depuis 1996
Dans une série de décisions, la Cour constitutionnelle fédérale a clairement indiqué qu'en raison des exigences constitutionnelles de la Loi fondamentale - en particulier en ce qui concerne l'importance et la portée juridique du principe de l'État-providence - le droit fiscal et le droit de l'assistance sociale sont étroitement liés. L'augmentation significative de l'abattement de base en 1996 est due à cette jurisprudence (voir tableau).
Une fois l'assujettissement à l'impôt sur le revenu acquitté, le contribuable doit avoir autant de revenus acquis qu'il en a besoin pour couvrir ses moyens de subsistance et ceux de sa famille (« niveau de subsistance »). La mesure servant à évaluer le niveau de subsistance matérielle exonéré d'impôt est le niveau de subsistance défini par la législation sur la protection sociale , qui peut être dépassé mais pas descendu en dessous. Les frais de subsistance doivent être mesurés de manière réaliste en fonction du besoin réel, ce qui est nécessaire pour créer les exigences minimales pour une existence décente doit rester libre d'impôt.
La charge des impôts indirects inclus dans les prix à la consommation doit également être prise en compte et compensée par l'impôt sur le revenu. Selon l'avis du ministère fédéral des Finances, des impôts indirects plus élevés affectant la consommation en fonction du taux normal devraient d'abord entraîner une augmentation de l'avantage standard avant que des effets sur les montants exonérés d'impôt puissent se produire.
Dans le cas des familles, il est constitutionnellement tenu d'exonérer le revenu de l'impôt dans la mesure où il est nécessaire pour les frais de garde d' enfants et pour couvrir les besoins éducatifs d'un enfant. (voir l'article principal sur les allocations familiales )
L'assistance sociale comme base de calcul de l'allocation de base
La détermination du niveau de subsistance exonéré d'impôt est basée sur la loi applicable en matière de protection sociale ( douzième livre du code de la sécurité sociale , loi relative aux enquêtes sur les besoins normalisés ). Les éléments de besoin suivants en vertu de la législation sur la protection sociale sont pris en compte:
- Exigence standard
- Besoins d'éducation et participation des enfants
- Frais de logement (loyer brut ou dépenses comparables pour la propriété d'une maison ou d'un appartement d'un montant approprié)
- Frais de chauffage, y compris les frais de chauffage de l'eau
La détermination (ou la limitation) des composantes susmentionnées des besoins résulte du critère de l'exigence minimale de protection sociale nécessaire. Les besoins particuliers (par exemple pour les parents isolés) ne sont pas pris en compte lors de la détermination du montant de base non imposable en raison de leur nature individuelle ou de groupe. De plus, la demande supplémentaire résultant de l'exécution d'un travail n'est pas prise en compte. L'emploi avec les dépenses associées (frais de publicité ) peut être libéré par le montant forfaitaire des travailleurs et l' indemnité de déplacement pris en compte.
Contributions à la santé , soins de longue durée et l' assurance pension ne sont pas utilisés pour déterminer l'allocation de base. En termes de droit fiscal, ces dépenses de pension sont déductibles en tant que dépenses spéciales conformément à l' article 10 de la Loi de l'impôt sur le revenu .
Rapports sur le niveau de subsistance du gouvernement fédéral
Le rapport sur le niveau de subsistance des adultes et des enfants (abrégé en rapport sur le niveau de subsistance ) est soumis par le gouvernement allemand tous les deux ans conformément à la résolution du Bundestag allemand du 2 juin 1995.
Le rapport sur le niveau de subsistance, qui est pronostique ( calcul ex ante ), indique le niveau du niveau de subsistance des adultes et des enfants à exonérer de l'impôt sur le revenu. Les allocations familiales sont également basées sur cela .
Niveau de subsistance négatif
De 1996 à 2016, le montant de base non imposable est passé de 6 184 € à 8 652 €. La comparabilité avec les exonérations fiscales applicables dans l'année d'imposition respective est limitée.
| Niveaux de subsistance exonérés d'impôt dans les rapports sur les niveaux de subsistance précédents | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| la source | Année de déclaration | niveau de subsistance neutre | pour information: | ||||
| Célibataire | Les couples mariés | enfants | Allocation de base, pour les conjoints × 2 |
Allocation pour enfant, sans aucune allocation pour les soins et les besoins d'éducation ou de formation |
|||
| 1996 | 6 071 € | 10 286 € | 3 215 € | 6 184 € | 3 203 € | ||
| 1999 | 6 455 € | 10 976 € | 3 424 € | 6 681 € | 3 534 € | ||
| 2001 | 6 547 € | 11 136 € | 3 460 € | 7 206 € | 3 534 € | ||
| 2003 | 6 948 € | 11 640 € | 3 636 € | 7 235 € | 3 648 € | ||
| 2005 | 7 356 € | 12 240 € | 3 648 € | 7 664 € | 3 648 € | ||
| 2008 | 7 140 € | 12 276 € | 3 648 € | 7 664 € | 3 648 € | ||
| 2010 | 7 656 € | 12 996 € | 3 864 € | 7 664 € | 3 648 € | ||
| 2012 | 7 896 € | 13 272 € | 4 272 € | 8 004 € | 4 368 € | ||
| 2014 (pour 2015) | 8 472 € | 14 472 € | 4 512 € | 8 472 € | 4 368 € | ||
| 2014 (pour 2016) | 8 652 € | 4 608 € | 8 652 € | 4 608 € | |||
| 2016 (pour 2017) | 8 820 € | 14 856 € | 4 716 € | 8 820 € | 4 716 € | ||
| 2016 (pour 2018) | 9 000 € | 4 788 € | 9 000 € | 4 788 € | |||
| : | 2018 (pour 2019) | 9 168 € | 15 540 € | 4 896 € | 9 168 € | 4 980 € | |
| 2018 (pour 2020) | 9 408 € | 5 004 € | 9 408 € | 5 172 € | |||
| : | 2020 (pour 2021) | 9 744 € | 16 320 € | 5 412 € | 9 744 € | 5 460 € | |
| 2020 (pour 2022) | 9 888 € | 5 460 € | 9 984 € | ||||
Indemnités de base à partir de 2005
| an | Ensemble de règles |
Frais d' hébergement |
frais de chauffage | Niveau de subsistance négatif |
taxe allocation |
la source |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Célibataire | ||||||
| 2005 | 4.164 | 2 592 | 600 | 7 356 | 7 664 | |
| 2008 | 4.140 | 2 364 | 636 | 7.140 | 7 664 | |
| 2010 | 4 368 | 2 520 | 768 | 7 656 | 8,004 | |
| 2012 | 4 488 | 2 724 | 684 | 7 896 | 8,004 | |
| 2015 | 4 788 | 2 988 | 696 | 8 472 | 8 472 | |
| 2016 | 4 872 | 3 060 | 720 | 8 652 | 8 652 | |
| 2017 | 4 908 | 3 312 | 600 | 8 820 | 8 820 | |
| 2018 | 4 968 | 3 396 | 636 | 9 000 | 9 000 | |
| 2019 | 5 088 | 3 468 | 612 | 9 168 | 9 168 | |
| 2020 | 5 196 | 3 552 | 660 | 9 408 | 9 408 | |
| 2021 | 5 352 | 3 612 | 780 | 9 744 | 9 744 | |
| 2022 | 5 400 | 3 684 | 804 | 9 888 | 9 984 | |
| Les couples mariés | ||||||
| 2005 | 7 488 | 3 984 | 768 | 12 240 | 15 328 | |
| 2008 | 7 464 | 4 020 | 792 | 12 276 | 15 328 | |
| 2010 | 7 860 | 4.164 | 972 | 12 996 | 16,008 | |
| 2012 | 8 064 | 4 344 | 864 | 13 272 | 16,008 | |
| 2016 | 8 784 | 4 788 | 900 | 14 472 | 17.304 | |
| 2018 | 8 952 | 5 088 | 816 | 14 856 | 18 000 | |
| 2020 | 9 360 | 5 328 | 852 | 15 540 | 18 816 | |
| 2022 | 9 720 | 5 520 | 1 080 | 16 320 | 19 968 | |
| enfants | ||||||
| 2005 | 2 688 | 804 | 156 | 3 648 | 3 648 | |
| 2008 | 2 676 | 804 | 168 | 3 648 | 3 648 | |
| 2010 | 2 820 | 840 | 204 | 3 864 | 4 368 | |
| 2012 | 2 988 | 876 | 180 | 4 272 | 4 368 | |
| 2015 | 3 168 | 936 | 180 | 4 512 | 4 512 | |
| 2016 | 3 228 | 960 | 192 | 4 608 | 4 608 | |
| 2017 | 3 336 | 996 | 156 | 4 716 | 4 716 | |
| 2018 | 3 372 | 1 020 | 168 | 4 788 | 4 788 | |
| 2019 | 3 456 | 1 044 | 168 | 4 896 | 4 980 | |
| 2020 | 3 528 | 1 068 | 180 | 5 004 | 5 172 | |
| 2021 | 3 780 | 1 092 | 216 | 5 412 | 5 460 | |
| 2022 | 3,816 | 1.104 | 216 | 5 460 | 5 460 | |
Dans son «huitième rapport minimum de subsistance» de mai 2011, le gouvernement fédéral a fixé le montant minimum d'assistance sociale pour 2012 («minimum de subsistance neutre») pour une personne seule à un total de 7 896 € par an. Un niveau de subsistance neutre de 13 272 € a été estimé pour les couples mariés et un niveau de subsistance de 4 272 € pour un enfant, tel que défini par la loi sur la protection sociale. Le montant minimum de subsistance de l'impôt sur le revenu (allocation de base) pour les célibataires est de 8 004 €; pour les couples mariés 16 008 €.
Dans le 10e rapport sur le niveau de subsistance de janvier 2015, le cabinet fédéral a décidé du niveau du niveau de subsistance exonéré d'impôt pour les enfants et les adultes. L'abattement fiscal de base doit être ajusté à ce nombre. Il augmente rétrospectivement au 1er janvier 2015 à 8 472 €. À compter du 1er janvier 2016, il sera à nouveau augmenté de 180 € à 8 652 €.
International
Des constructions équivalentes à l'abattement fiscal de base existent également dans d'autres systèmes d'impôt sur le revenu:
- En vertu de la législation fiscale australienne, l'abattement fiscal de base est de 18 200 dollars australiens
- En droit britannique de l'impôt sur le revenu, l'allocation personnelle est de 10600 £ pour une personne célibataire de moins de 65 ans avec un revenu inférieur à 100000 £.
- Dans la législation fiscale américaine sur le revenu, il existe différents montants de réduction qui servent finalement d'abattement fiscal de base de 10000 USD:
Exemple: personne seule, sans enfant, moins de 65 ans et non aveugle, revenu de 40000 $ moins 6100 $ de déduction standard moins 3900 $ d'exemption personnelle = 30000 $ de revenu imposable
Voir également
- Taux d'imposition sur le revenu
- Allocation , allocation pour enfant
- Progression froide
- Principe de performance (imposition basée sur la performance)
- Justice fiscale
- Principe net (droit fiscal)
liens web
- Septième rapport sur le niveau de subsistance: BT-Drucksache 16/11065; Information du gouvernement fédéral: Rapport sur le niveau de subsistance des adultes et des enfants pour 2010 (PDF; 205 ko), 21 novembre 2008.
- Marie-Luise Hauch-Fleck: Calculez jusqu'à ce que ça corresponde • Le gouvernement fédéral manipule le niveau de subsistance - au détriment de tous les contribuables. Dans: Die Zeit (n ° 01/2007) du 28 décembre 2006.
- Jürgen Borchert, Heidelberg: Compatibilité de la vie professionnelle, familiale et privée • De «gender mainstreaming» à «family mainstreaming»? (PDF; 103 ko), audition publique, Bruxelles le 25 janvier 2006.
- Böckler Impulse Edition 20/2007: Droit fiscal • Aide à la famille: deux mesures.
Preuve individuelle
- ↑ Les formules du taux de l'impôt sur le revenu depuis 1958. Consulté le 29 septembre 2019 (allocations de base de 1958 à 2016; source: ministère fédéral des Finances).
- ↑ Ce chiffre est basé sur le modèle: l'inflation a été déterminée, a été arrondie à dix euros et porte sur janvier 2021; la dernière année est décisive pour les périodes.
- ↑ WiGBl 1949 p. 117. Récupéré le 29 décembre 2018 .
- ^ Nouvelle version de la Loi de l'impôt sur le revenu 1950. Consulté le 29 décembre 2018 .
- ↑ Loi sur la réorganisation des impôts. Récupéré le 29 décembre 2018 .
- ↑ Loi sur la réorganisation des impôts. Récupéré le 3 janvier 2019 .
- ↑ § 32a EStG 1975. Récupéré le 29 août 2017 .
- ↑ § 32a EStG 1977. Récupéré le 29 août 2017 .
- ↑ § 32a EStG 1979. Récupéré le 29 août 2017 .
- ^ Le concept juridique de la fiscalité familiale - Wolfgang Lingemann - Duncker & Humblot - ISBN 3-428-48004-X , ISBN 978-3-428-48004-3 - page 100
- ↑ Sur le développement de la jurisprudence, voir: Volker Neumann (Université Humboldt de Berlin): Human Dignity and Subsistence Minimum , p. 3 f. (PDF; 95 kB).
- ↑ Reiner Sans: La Cour constitutionnelle fédérale en tant que garant de la politique familiale ( souvenir du 12 juin 2015 dans les archives Internet ), dans: The Online Family Handbook, 8 mai 2015.
- ↑ a b Jurisprudence germanophone (DFR): BVerfGE 87, 153 - abattement de base
- ↑ Jurisprudence germanophone (DFR): BVerfGE 82, 60, 85 = No. 104 et suivants ainsi que BVerfGE 82, 60, 94 = No. 128 et suivants Dans BVerfGE 82, 60 - Niveau de subsistance hors taxes ( Mémento du 13 février 2007 dans les archives Internet )
- ↑ a b Jurisprudence germanophone (DFR): BVerfGE 99, 246 - Minimum d'existence de l'enfant = Cour constitutionnelle fédérale, décision du deuxième Sénat du 10 novembre 1998: BVerfG, 2 BvL 42/93 du 10 novembre 1998
- ↑ BVerfGE 99, 273 - Minimum d'existence de l'enfant III
- ↑ Comparer la décision de non-acceptation du BVerfG du 23 août 1999 (1 BvR 2164/98)
- ↑ a b c Voir page 53 (ou page 7 sur 11 du PDF; Tableau 2: minimums de subsistance matérielle exonérés d'impôt dans les cinq précédents rapports minimums de subsistance ) et page 55 (ou page 9 sur 11 du PDF) dans: econstor .UE
- ↑ Jurisprudence germanophone (DFR): BVerfGE 99, 216 - Familienlastenausgleich II ( Mémento du 7 août 2007 dans les archives Internet ) = Cour constitutionnelle fédérale, décision du deuxième Sénat du 10 novembre 1998: BVerfG, 2 BvR 1057 / 91 du 10 novembre 1998
- ↑ voir le document imprimé du Bundestag 13/1558 du 31 mai 1995 et le procès-verbal de la session plénière 13/42 du 2 juin 1995
- ↑ a b c d e Septième rapport sur le niveau de subsistance : BT-Drucksache 16/11065 du 21 novembre 2008 - rapport sur le niveau de subsistance des adultes et des enfants pour l'année 2010 (PDF; 110 kB).
- ↑ Premier rapport sur le niveau de subsistance : BT-Drucksache 13/381 du 02.02.1995 - rapport sur le niveau de subsistance des enfants et des familles à partir de l'année 1996 (PDF; 275 kB).
- ↑ Deuxième rapport sur le niveau de subsistance : BT-Drucksache 13/9561 du 17 décembre 1997 - rapport sur le niveau de subsistance des enfants et des familles pour l'année 1999 (PDF; 253 ko).
- ↑ Troisième rapport sur le niveau de subsistance : BT-Drucksache 14/1926 du 04.01.2000 - Troisième rapport sur le niveau du niveau de subsistance des enfants et des familles pour l'année 2001 (PDF; 285 kB).
- ↑ BT-Drucksache 14/2770 - CORRECTION sur les informations fournies par le gouvernement fédéral - Drucksachen 14/1926, 14/2607 n ° 1 (PDF; 51 kB).
- ↑ Quatrième rapport sur le niveau de subsistance : BT-Drucksache 14/7765 (nouveau) du 04.12.2001 - rapport sur le niveau du niveau de subsistance des adultes et des enfants pour l'année 2003 (PDF; 38 kB).
- ↑ a b c d Cinquième rapport sur le niveau de subsistance : BT-Drucksache 15/2462 du 02/05/2004 - Information du gouvernement fédéral: Rapport sur le niveau du niveau de subsistance des adultes et des enfants pour l'année 2005 (PDF, env. 87 ko).
- ↑ a b c d Sixième rapport sur le niveau de subsistance : BT-Drucksache 16/3265 du 02.11.2006 - rapport sur le niveau du niveau de subsistance des adultes et des enfants pour l'année 2008 (PDF; 198 kB).
- ↑ a b c d e Huitième rapport sur le niveau de subsistance: BT-Drucksache 17/5550 du 30 mai 2011 - rapport sur le niveau du niveau de subsistance hors taxes pour les adultes et les enfants pour 2012 (PDF; 268 kB).
- ↑ a b c d e f g Dixième rapport sur le niveau de subsistance: Rapport sur le niveau du niveau de subsistance exonéré d'impôt pour les adultes et les enfants pour l'année 2016 (10e rapport sur le niveau de subsistance)
- ↑ a b c d e f Onzième rapport sur le niveau de subsistance: Rapport sur le niveau du niveau de subsistance exonéré d'impôt pour les adultes et les enfants pour les années 2017 et 2018 (11e rapport sur le niveau de subsistance)
- ↑ a b c d e f Douzième rapport sur le niveau de subsistance: Rapport sur le niveau du niveau de subsistance exonéré d'impôt pour les adultes et les enfants pour les années 2019 et 2020 (12e rapport sur le niveau de subsistance)
- ↑ a b c d e f 13e rapport sur le niveau de subsistance: Rapport sur le niveau du niveau de subsistance exonéré d'impôt pour les adultes et les enfants pour l'année 2022 (13e rapport sur le niveau de subsistance)