Pension Rürup

La pension de base , connue familièrement sous le nom de pension Rürup du nom de l'économiste Bert Rürup , a été introduite en Allemagne en 2005 en tant que forme de prévoyance privée à privilèges fiscaux . Il vient aux côtés du régime de retraite d'entreprise , de la pension Riester et de l' assurance pension privée «classique» . En raison de ses critères de performance et de son traitement fiscal qui diffèrent de ces types de contrats, la pension de base est une alternative bon marché, en particulier pour les personnes qui ont un revenu imposable plus élevé en phase d'épargne et / ou qui n'ont pas d'assurance obligatoire pour l'assurance pension légale.ne peuvent prétendre à une pension Riester, par exemple parce qu'ils sont indépendants ou doivent cotiser à un fonds de pension . Les primes peuvent - dans un pourcentage croissant et d'un montant limité - être déduites du montant total des revenus en tant que dépenses spéciales conformément à l'article 10 (1) n ° 2 b) EStG. Le pourcentage admissible est de 90% en 2020. En 2020, il y a un montant maximum de 25 046 euros par an (pour les personnes mariées: 50 092 euros); cela résulte de l'article 10 (3) EStG, qui lie le montant des dépenses de pension déductibles au plafond de cotisation pour l'assurance pension des mineurs.

Contrairement à la pension légale, la pension de base n'est pas financée par répartition , mais financée par l' assurance . La pension de base diffère de l'assurance pension privée classique et de la pension Riester, entre autres, en ce qu'il n'y a pas de droit de choisir parmi le capital, c'est-à-dire que les créances ne peuvent pas être payées sous la forme d'une échéance. Au lieu de cela, les pensions de base doivent toujours être versées, c'est-à-dire versées sous forme de pension à vie. En revanche, le droit aux prestations acquises dans l'assurance pension privée peut être payé intégralement sous forme de paiement unique - jusqu'à 30% pour la pension Riester.

conditions

Les contributions à la constitution d'une pension Rürup ne sont déductibles en tant que dépenses spéciales que sous les restrictions et conditions suivantes :

  • Le contrat d'assurance ou le plan d'épargne en fonds doit être certifié par l'Office fédéral des impôts.
  • Dans le cadre des plafonds statutaires selon la loi sur les revenus de retraite (actuellement 25 046 euros par an pour les célibataires et 50 092 euros pour les personnes mariées).
  • Si le contrat est signé avant le 1er janvier 2012, la pension de base ne doit pas commencer avant l'âge de 60 ans, et si le contrat est conclu après le 31 décembre 2011, elle ne doit pas commencer avant l'âge de 62 ans.
  • Les créances découlant du contrat ne sont pas héritables en dehors d'un droit de souscription restreint , ni ne peuvent être prêtées ou vendues ( article 10 paragraphe 1 n ° 2b, aa, p. 2 en liaison avec le paragraphe n ° 2 phrase 2 EStG ).

Traitement fiscal

Pour le traitement fiscal de la pension de base, il faut distinguer deux phases, la phase d'éligibilité (phase d'épargne), au cours de laquelle les cotisations sont versées, et la phase de prestations (phase de pension).

Phase d'épargne

Fondamentalement, les cotisations aux contrats Rürup, ainsi que les cotisations à l'assurance pension légale, peuvent être réclamées en tant que dépenses spéciales . Cependant, les contributions sont des quotes-parts avec une contribution maximale fixe. Ce montant maximum était de 20000 € (célibataire) et de 40000 € (marié conjointement évalué) jusqu'en 2014. Depuis 2015, il est lié à la cotisation maximale à l'assurance pension des mineurs. Celui-ci comprend le taux de cotisation aux mineurs (2020 24,7%) et le seuil de revenu correspondant (2020: 101 400 € / an) ensemble et est ajusté annuellement. Pour les contribuables résidant en Allemagne de l'Est, la cotisation maximale à l'assurance pension des mineurs ouest est déterminante pour le calcul des dépenses spéciales maximales déductibles. Pour les salariés, tant les cotisations patronales exonérées d'impôt que les cotisations salariales à l'assurance pension légale sont déduites du quota de montant maximal. Dans la phase d'introduction de la pension de base (2005 à 2025), les cotisations versées (jusqu'à un montant maximum) ne peuvent être réclamées que partiellement en tant que dépenses spéciales: lorsque la pension de base a été introduite en 2005, le montant déductible en tant que dépenses spéciales était de 60% des cotisations versées. Depuis, le pourcentage augmente chaque année par paliers de 2% ( section 10 EStG) et atteindra à terme 100% de la prime levée d'ici 2025.

Phase d'épargne 2005-2014: dépenses spéciales déductibles maximales (exemple: célibataires)
Année d'imposition 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Quantité maximale 20 000 € 20 000 € 20 000 € 20 000 € 20 000 € 20 000 € 20 000 € 20 000 € 20 000 € 20 000 €
proportion de 60% 62% 64% 66% 68% 70% 72% 74% 76% 78%
quantité 12 000 € 12 400 € 12 800 € 13 200 € 13 600 € 14 000 € 14 400 € 14 800 € 15 200 € 15 600 €
Phase d'épargne 2015-2025: dépenses spéciales déductibles maximales (exemple: célibataires, Ouest)
Année d'imposition 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 à partir de 2025
Plafond d'évaluation 89 400 € 91 800 € 94 200 € 96 000 € 98 400 € 101 400 € 104 400 €
Taux de cotisation 24,8% 24,8% 24,8% 24,7% 24,7% 24,7% 24,7%
Quantité maximale 22 172 € 22 766 € 23 362 € 23 712 € 24 305 € 25046 € 25 787 €
proportion de 80% 82% 84% 86% 88% 90% 92% 94% 96% 98% 100%
quantité 17 738 € 18 668 € 19 624 € 20 392 € 21 388 € 22 541 € 23 724 €
Phase d'épargne 2015-2025: cotisations maximales et dépenses spéciales déductibles pour les salariés (exemple: célibataires, Ouest)
Année d'imposition 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 à partir de 2025
Montant plafond (G)
total des dépenses de retraite 		22 172 € 22 766 € 23 362 € 23 712 € 24 305 € 25046 € 25 787 €
Limite d'évaluation de la contribution RV générale 72 600 € 74 400 € 76 200 € 78 000 € 80 400 € 82 800 € 85 200 €
Taux de cotisation général RV 18,7% 18,7% 18,7% 18,6% 18,6% 18,6% 18,6%
RV statutaire maximum Part AG (RVAG) 6 788 € € 6 956 7 125 € 7 254 € 7 477 € 7 700 € 7 923 €
Part des employés (RVAN) 6 788 € € 6 956 7 125 € 7 254 € 7 477 € 7 700 € 7 923 €
Cotisation retraite de base maximale
(BB = G - RVAG - RVAN) 		8 596 € 8 853 € 9 113 € 9 204 € 9 351 € 9 646 € 9 939 €
Part de G 80% 82% 84% 86% 88% 90% 92% 94% 96% 98% 100%
Prise en compte des charges de retraite maximales (MAV) 17 738 € 18 668 € 19 624 € 20 392 € 21 388 € 22 541 € 23 724 €
Dépenses spéciales maximales prises en compte (MAV - RVAG) 10 950 € 11 712 € 12 499 € 13 038 € 13 911 € 14 841 € 15 801

Phase de retraite

Le traitement fiscal de la pension Rürup correspond également à celui de l'assurance pension légale pendant la phase de retraite.

Les prestations mensuelles de la pension Rürup ne sont soumises à l'impôt que dans une mesure limitée jusqu'en 2040. La part exonérée d'impôt est fixée au début de la pension et est fixée sous forme de montant fixe en euros à vie (dite imposition selon le principe de la cohorte; chaque année forme une cohorte ). Plus le début de la retraite est tardif, plus le pourcentage de la pension qui est imposable est élevé. Jusqu'en 2020, le pourcentage imposable augmentera de 50% initialement pour le départ à la retraite en 2005 de 2 points de pourcentage par an, puis d'un point de pourcentage jusqu'en 2040. À partir de 2040, les prestations des pensions Rürup versées pour la première fois doivent être intégralement imposées de manière permanente. Les augmentations de pension survenant après l'année du début de la pension sont également imposées à 100% ( article 22 n ° 1 tableau aa) EStG).

Phase de paiement: la partie imposable la première année de perception de la pension ainsi que le pourcentage pertinent pour le calcul de la part de pension exonérée d'impôt fixée pour le long terme, calculé à partir du montant annuel de l'année suivante
Début de la retraite 2005 2006 2007 ... 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 ... 2038 2039 à partir de 2040
Part de la fiscalité 50% 52% 54% ... 62% 64% 66% 68% 70% 72% 74% 76% 78% 80% 81% 82% ... 98% 99% 100%
  • Exemple de pension de base versée pour la première fois en 2012: Le pourcentage imposable pour 2012 et le pourcentage pertinent pour le calcul de la part exonérée d'impôt est de 64%. Donc, si la pension annuelle complète en 2013 s'élève à par ex. Par exemple, 10 000 €, dont 6 400 € sont imposables. A partir de 2013, 3 600 € seront fixés en franchise d'impôt à vie.
  • Exemple de pension de base versée pour la première fois en 2013: Le pourcentage imposable pour 2013 et le pourcentage pertinent pour le calcul de la part exonérée d'impôt est de 66%. Donc, si la pension annuelle complète en 2014 s'élève à par ex. Par exemple, 10 000 €, dont 6 600 € sont imposables. A partir de 2014, 3 400 € seront fixés en franchise d'impôt à vie.
  • Exemple d'augmentation ultérieure de la pension: si la pension augmente de 500 € après l'année de votre départ à la retraite, par exemple, ce supplément de 500 € est entièrement imposable.

Formes d'épargne éligibles

Le rürup ou les pensions de base sont proposés dans des tarifs spécialement conçus comme:

Prestation de décès

En phase d'épargne

Une pension Rürup ne peut pas être héritée; ré. En d'autres termes, en cas de décès, les biens sont confisqués au profit de la communauté des assurés comme pour l'assurance pension légale.

L'industrie de l'assurance propose différentes solutions si cette perte n'est pas souhaitée:

  • Le contrat d'assurance peut être conçu avec une pension de survie d'un montant prédéterminé en cas de décès du conjoint ou des enfants ayant droit aux allocations familiales.
  • Une assurance complémentaire - non subventionnée fiscalement - peut être souscrite pour le «remboursement des cotisations en cas de décès avant le départ à la retraite» (le cas échéant avec pleins droits de souscription).
  • Les avoirs épargnés sont utilisés pour une pension de survie au conjoint ou aux enfants ayant droit aux allocations familiales, s'il y en a. La mesure dans laquelle ces prestations de survivant sont également versées après le début de la retraite est réglementée différemment.

En phase de retraite

Si l'assuré décède pendant la phase de retraite, le capital versé qui n'a pas encore été versé expire arithmétiquement, sauf si une période de garantie de pension a été convenue. Si l'épargnant est marié, une pension de survivant peut être convenue pour le conjoint.

Il existe différents modèles pour cela, selon le fournisseur:

  • La pension de survie correspond à un certain pourcentage (par exemple 60%) de la pension principale.
  • La pension de survie peut être structurée en convenant d'une période de garantie de pension. Si une telle prestation est convenue pendant 10 ans et que l'assuré décède au bout de cinq ans, la valeur de la pension à payer les 10 premières années (ici la pension pendant 5 ans) est utilisée pour générer une pension à vie pour la veuve / veuf à financer (ou une pension aux enfants).
  • Des contrats sont également proposés dans lesquels ce n'est pas la pension pour une certaine période de référence mais le capital de pension au début de la pension qui est le point de départ de la pension de survie. Les pensions déjà payées sont déduites de ce capital et la valeur résiduelle est annulée.

Les allocations pour enfants ne peuvent être versées que tant que le défunt recevra des allocations familiales pour les enfants, généralement jusqu'à la fin de la formation professionnelle, tout au plus jusqu'à l'âge de 25 ans.

Assurance complémentaire

Des assurances complémentaires peuvent être souscrites pour une pension Rürup dont les cotisations sont subventionnées fiscalement comme celles de la pension Rürup:

Assurance survivant

Une pension de survie peut être convenue pour le conjoint (ou partenaire de vie) avec lequel l'assuré a un mariage valide au moment de son décès, ainsi que pour les enfants (condition: droit aux allocations familiales). Le problème ici est que les prestations d'assurance complémentaire ne sont pas possibles en cas de divorce ou de suppression des allocations familiales.

Assurance invalidité professionnelle

Une pension ou le versement de cotisations en cas d'invalidité ou d'incapacité professionnelle peut être pris en charge dans le cadre d'une pension Rürup. La cotisation pour cette assurance complémentaire doit être inférieure à la cotisation pour la prévoyance vieillesse afin que le contrat reste subventionné par l'impôt. Dans le cas de l'assurance invalidité professionnelle , la cotisation à la prévoyance vieillesse comprend également la cotisation d'exonération des cotisations (par opposition à la cotisation pour le paiement de la pension en cas d'invalidité). L'avantage ici est que la prime totale est déductible d'impôt. Cependant, 50% de la prime doit être affecté à la partie pension. Une assurance invalidité professionnelle distincte peut également être déduite en tant que dépense spéciale , mais elle est inférieure au montant maximum de 2 800 € ou 1 900 € pour les autres charges de pension conformément à l' article 10, paragraphe 1, n ° 3a EStG. Étant donné que ce montant maximal a généralement déjà été utilisé par les cotisations d'assurance maladie, les cotisations à une assurance invalidité professionnelle distincte sont rarement fiscalement avantageuses.

La combinaison de la pension Rürup et de l'assurance invalidité présente également des inconvénients. Il n'est souvent pas possible de fournir gratuitement la pension Rürup (résiliation impossible) sans perdre également l'assurance invalidité professionnelle. Les difficultés de paiement sont traitées différemment selon les assureurs. Si l'assurance invalidité professionnelle est couplée à la pension Rürup, il y a une imposition ultérieure de la pension d'invalidité professionnelle en cas de prestation si elle sert d'assurance complémentaire dans le modèle Rürup. Dans le cas de l'assurance invalidité professionnelle découplée dans le secteur privé, seule la partie revenu est imposée. Cela peut conduire à une incertitude imputée lors de la conclusion d'un contrat et à des charges fiscales supplémentaires en cas de prestations - en particulier si des revenus supplémentaires élevés, par ex. B. Un revenu d'investissement ou un revenu locatif peut être obtenu. La partie imposable sera encore augmentée à long terme. La partie imposable de la pension doit être portée à 100 pour cent d'ici 2040 (principe de cohorte). Lors de l'examen des avantages et des inconvénients, la charge fiscale personnelle doit toujours être prise en compte.

Tarifs unisexe à partir de 2012

Le 1er mars 2011, la CJCE a statué sur les tarifs unisexes : Le sexe du preneur d'assurance ne doit pas être utilisé comme critère tarifaire, bien que des risques différents puissent exister.

notation

Groupes cibles

Le groupe cible est constitué des indépendants exonérés de la sécurité sociale, car ils se voient refuser l' accès au régime de pension d'entreprise et à la pension Riester . Un autre groupe cible est constitué des représentants des professions libérales qui sont obligatoirement membres des soins professionnels (ex: pharmaciens, médecins, vétérinaires, avocats, conseillers fiscaux ou architectes), car ils ne peuvent pas non plus utiliser Riester à l'origine en raison de l'absence d'assurance obligatoire pour la GRV. Enfin, la pension Rürup s'adresse également aux salariés ayant des revenus élevés et soumis à l'assurance pension: alors que les cotisations à l' assurance pension classique ou à l' assurance de dotation ne sont plus déductibles en tant que dépenses spéciales à partir du début de l'assurance en 2005, les salariés sous contrat Rürup peuvent utiliser les dépenses spéciales maximales de 22 172 € par an et par personne. Le quota déductible est réduit de la part du salarié et de la part de l'employeur exonérée d'impôt dans l'assurance pension légale (GRV); Dans le cas des fonctionnaires, il y a une réduction fictive de la contribution totale correspondante au GRV, à l'instar des directeurs généraux des actionnaires d'une société qui financent une pension d'entreprise .

avantages

  • Comme pour les autres contrats d'assurance pension, une rente viagère est versée.
  • Subventions de l'État ( avantages fiscaux par déduction des dépenses spéciales), les cotisations à l'assurance pension légale ou aux fonds de pension réduisant le quota.
  • En cas de chômage prolongé ( ALG II ), le capital épargné n'est pas pris en compte dans le calcul de l'actif .
  • Les augmentations de valeur en phase d'épargne ne sont pas soumises à une imposition de la part du preneur d'assurance.
  • Une assurance invalidité professionnelle incluse peut être déduite de l'impôt si sa part de cotisation ne dépasse pas 50%. La cotisation pour un élément inclus de «l'exonération des cotisations en cas d'incapacité professionnelle» est considérée comme la cotisation à la prévoyance vieillesse.
  • Économies flexibles: les coûts peuvent initialement être maintenus bas si le budget et le développement commercial ne le permettent que dans une mesure limitée. Les dépôts peuvent être temporairement suspendus .
  • Seuls les assurés volontaires de l'assurance maladie obligatoire paient des cotisations d'assurance maladie et de soins de longue durée sur le montant du versement Rürup. Tous les autres reçoivent le paiement sans aucune déduction au profit de l'assurance maladie et soins de longue durée légale.

désavantage

  • La pension Rürup n'offre pas d' option de paiement forfaitaire . Les prestations sont versées au plus tôt après avoir atteint l'âge de 62 ans (jusqu'en 2012 au plus tôt après avoir atteint l'âge de 60 ans). Seules les rentes viagères sont fournies.
  • Les paiements de pension doivent être imposés en fonction du début de l'année de pension (principe de cohorte).
  • Les contrats Rürup ne peuvent pas être prêtés, transférés ou cédés. La résiliation et le paiement d'une «valeur de rachat» sont également exclus, mais une exonération des cotisations est possible .
  • Pour les personnes non mariées, l'intégralité du capital est confisquée en cas de décès. L'héritage n'est pas possible.
  • Si l'assuré décède avant la retraite, le capital versé est perdu. Selon le fournisseur, une assurance complémentaire en tant que pension de survie ou un remboursement de cotisation non subventionné à des fins fiscales peut être convenue.
  • Même si l'assuré décède après la retraite, le capital versé est perdu. Il y a une période de garantie de pension avec les pensions Rürup pas avec tous les prestataires. Si l'épargnant est marié, une pension de survivant peut être convenue pour le conjoint.
  • Alors qu'avec les pensions Riester, il est toujours possible de transférer le crédit d'épargne moins les frais de traitement à un autre fournisseur, seuls quelques assureurs proposent le transfert du capital à d'autres. Habituellement, il n'y a que la possibilité de rendre le contrat exonéré de contributions. Différentes conditions peuvent s'appliquer à l'égalisation des pensions dans le cadre de la loi sur le divorce .
  • Une pension d'invalidité garantie est imposable en cas de prestation.

Rürup pension ou assurance pension légale

En contraste avec la Rüruprente, l' assurance retraite offre des avantages supplémentaires. Contrairement à l'assurance pension légale, les paiements de la pension Rürup sont exonérés de déductions pour l'assurance sociale - à l'exception de ceux qui sont volontairement assurés dans l'assurance maladie des retraités.

Différences entre l'assurance pension légale et la pension Rürup
biens Assurance pension légale Pension Rürup
Pension garantie La somme des cotisations versées, répartie sur la durée moyenne de la retraite actuellement de 18 ans (interdiction d'expropriation). Contributions payées moins les frais. Le taux d'intérêt garanti sera de 0,90% à partir de 2017.

Si vous optez pour une couverture liée à des parts / liée au marché des capitaux, aucun taux d'intérêt garanti ne doit être accordé. Avec des tarifs unisexes (depuis 2012), les hommes et les femmes reçoivent le même paiement, avec des tarifs spécifiques au sexe (avant 2012), les femmes reçoivent moins de pensions en raison d'une espérance de vie statistiquement plus élevée.

Revenir Évolution des salaires / traitements des cotisants. Retour sur investissement après frais.
Services standard supplémentaires

- Pension de survie en tant que pension de veuve et d'orphelin - Provision en
cas d' invalidité ou de capacité de gain
réduite sans examen de santé - Allocation pour garde d' enfants
- Réadaptation professionnelle

Loi sur l'amélioration des pensions

En juin 2013, la loi sur l'amélioration des pensions a été adoptée. Il existe désormais des innovations pour les consommateurs qui souscrivent à une pension Riester ou Rürup. Une fiche d'information uniforme sur le produit est en cours d'introduction. Les prestataires doivent désormais proposer des fiches produits sur Internet afin que le client ait la possibilité de se renseigner sur la pension Rürup avant de signer un contrat. Outre les caractéristiques de la pension Rürup, l'expiration du contrat doit également être enregistrée sur la base des informations du client et de la durée du contrat. La fiche d'information sur le produit contiendra les chiffres clés suivants pour la pension Rürup:

  • Ratios de coût et de retour
  • Coûts effectifs
  • Division en classes d'opportunité-risque

Le contenu et la structure sont spécifiés par la loi. La fiche d'information sur le produit est destinée à garantir la comparabilité. En cas de manquement aux obligations d'information ou d'informations erronées, l'assuré peut résilier le contrat et récupérer son principal avec intérêts. Ce droit existe jusqu'à 2 ans après la conclusion du contrat.

critique

  • L'objection soulevée contre le principe Rürup est qu'une grande partie de la pension doit être imposée ultérieurement, mais que les cotisations ne sont que partiellement déductibles fiscalement.
  • Si l'assuré ne souhaite pas contribuer davantage au contrat Rürup en raison de revenus inférieurs, par exemple, il ne peut suspendre le contrat, mais pas le résilier en donnant un préavis.
  • Le ratio de frais effectif spécifié depuis 2013 pour les produits en unités de compte n'inclut souvent pas les coûts réels des fonds des fonds sélectionnés. Certains fournisseurs calculent avec des taux forfaitaires. Les frais de négociation et de transaction, qui sont encourus au niveau du fonds et ne sont pas inclus dans le ratio des dépenses totales , sont également absents des calculs .

Voir également

Littérature

  • Oliver Heuchert: ZDF-WISO prévoyance vieillesse subventionnée par l'État: [pension Riester, pension d'entreprise, pension Rürup] , Francfort-sur-le-Main; New York: Campus-Verlag, 2006, ISBN 978-3-593-38145-9 .
  • Bert Rürup , Kurt F. Viermetz : Formation de fortune et prévoyance vieillesse en Allemagne et aux États-Unis , GDA, Société pour le marketing et le service des employeurs allemands, Berlin 2002, ISBN 3-936074-18-6 .
  • Wolfgang Wehowsky, Harald Rihm: Pratique des pensions légales: les conseils d'experts sur toutes les questions de pension et de prévoyance vieillesse (y compris la pension Riester et la pension Rürup) , 3e édition mise à jour, Expert-Verlag, Renningen 2012, ISBN 978-3-8169 -3156-0 .

liens web

  • Calculateur Rürup , service de la Deutsche Rentenversicherung et de la Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See

Preuve individuelle

  1. ↑ Oliver Heuchert: WISO: Sécurité avec la nouvelle imposition des retraites.
  2. ^ Portail BZSt: Liste de tous les certificats délivrés (prévoyance vieillesse et contrats de pension de base). Récupéré le 28 novembre 2017 .
  3. ↑ Helmut Schirmer Droit général des assurances
  4. ↑ Section 10 (3) EStG
  5. ^ Rainer Ilg, Le régime de retraite privé et d'entreprise - Riester, Rürup
  6. ↑ Tenez compte de l'assurance invalidité dans votre déclaration de revenus . cosmosdirekt.de. Récupéré le 27 février 2019.
  7. ↑ Imposition des revenus de retraite . bundesfinanzministerium.de. Récupéré le 27 février 2019.
  8. ↑ BaFin sur le jugement unisexe de la CJCE. Récupéré le 28 novembre 2017 .
  9. ^ Klaus Jaeger, Institut de théorie économique de l'Université libre de Berlin
  10. ↑ Consumer Center Hamburg: Contrats Rürup: non résiliables, les commissions absorbent une grande partie des actifs sauvegardés . [1] Süddeutsche Zeitung en ligne le 18 octobre 2012