Charges non déductibles

Les dépenses non déductibles sont définies dans la législation fiscale allemande à l'article 12 de la loi sur l'impôt sur le revenu . Selon celui-ci, certaines dépenses ne peuvent être déduites des différents types de revenus ou du montant total des revenus. Surtout, les coûts de la vie privée sont touchés , même s'il peut y avoir un certain lien avec les revenus imposables dans des cas particuliers.

Frais de ménage du contribuable et d'entretien des membres de sa famille (article 12 n° 1 EStG)

Les dépenses pour le ménage du contribuable et pour l'entretien des membres de sa famille ne sont ni des dépenses d'exploitation ni des dépenses professionnelles déductibles.

Les frais de subsistance dans ce sens sont en particulier des dépenses pour

  • appartement
  • nourriture
  • Vêtements
  • enseignement scolaire général
  • l'éducation des enfants
  • besoins personnels de la vie quotidienne, par ex. B. Conservation des articles de santé, de soins, d'hygiène
  • journal
  • Diffusion ou
  • Participation à des événements culturels et sportifs
  • Cours d'allemand pour étrangers
  • naturalisation
  • Divorce et contrat de mariage
  • Prendre un poste honorifique

Ces dépenses privées peuvent être réclamées comme dépenses spéciales ou charges extraordinaires dans des cas individuels et dans la mesure où les dispositions légales le permettent .

Dons volontaires et dons fondés sur une obligation légale volontairement justifiée et aux personnes à charge (§ 12 n° 2 EStG)

Les dons volontaires et les dons fondés sur une obligation légale volontairement justifiée ne sont généralement pas déductibles. Un don est volontaire si le donateur n'est pas légalement obligé de le faire. Un don fondé sur une obligation légale volontairement justifiée est un don qui a été volontairement garanti contractuellement.

Cotisations aux personnes légalement dépendantes :

Les prestations versées à une personne légalement à la charge du contribuable ou de son conjoint ne sont pas déductibles. Les éléments suivants ont légalement droit à l'entretien :

  • Conjoints
  • Principalement des membres de la famille (par exemple, grands-parents, parents, enfants, petits-enfants)
  • Parents et enfants adoptifs

Les paiements d'entretien au conjoint divorcé ou séparé définitivement peuvent être réclamés comme dépenses spéciales conformément à l'article 10 (1) n° 1 avec le consentement du bénéficiaire.

Impôts non déductibles (article 12 n° 3 EStG)

Les impôts ne sont déductibles que s'il s'agit de dépenses professionnelles ou de dépenses professionnelles. Les impôts personnels ne sont pas déductibles et comprennent :

L' impôt ecclésiastique peut être réclamé comme dépense spéciale conformément au § 10 alinéa 1 n° 4. La taxe de vente pour le déménagement de biens et de services à des fins non opérationnelles (par exemple, le déménagement de biens à des fins privées) n'est pas non plus déductible. Les avantages fiscaux supplémentaires en plus des impôts mentionnés, tels que les intérêts différés , les majorations de retard ou les majorations de retard , ne sont pas non plus déductibles.

Amendes (article 12 n° 4 EStG)

Les amendes fixées dans les procédures pénales ne sont pas déductibles . Même si ces conséquences juridiques sont liées dans les faits à la génération de revenus, elles sont l' expiation de l'injustice criminelle et la punition de la culpabilité personnelle. Depuis l'année dernière, les frais de défense pénale et de procédure pénale sont également affectés par l'interdiction de déduction, car ils sont considérés comme des « dépenses connexes ». (H4.13 « Frais de justice » et H12.3 « Frais de procédure pénale / défense pénale » EStH sont donc sans objet à partir de la période d'évaluation 2019.)

Interdiction de partager des dépenses mixtes

Dépenses mixtes non déductibles

S'il existe des dépenses à la fois opérationnelles/professionnelles et privées, une déduction de l'ensemble des dépenses ne peut être envisagée si les dépenses mixtes s'imbriquent de telle sorte qu'une séparation n'est pas possible et qu'une base d'estimation n'est pas reconnaissable. C'est particulièrement le cas s'il n'y a pas de critères objectivables pour une division.

Dépenses déductibles mixtes

Seulement si les dépenses peuvent être facilement et convenablement séparées selon des caractéristiques objectives, une déduction au prorata reste possible (R 12.1 EStR) La portée de l'interdiction de distribution doit être vérifiée en 3 étapes :

  1. Ce doit être une dépense mixte. En règle générale, les dépenses liées au travail (par exemple, blouse de médecin, outils spéciaux) ne sont pas « mixtes » et donc entièrement déductibles. Communément « dépenses mixtes » sont, par exemple, les vêtements bourgeois ou les cosmétiques, pour lesquels la présomption d'utilisation partagée privée n'est pas simplement insignifiante.
  2. Si les dépenses sont mixtes, il faut se demander si le coût de la vie ou encore le coût de la génération de revenus n'ont pas une importance mineure, i. H. moins de 10 v. H. montant.
  3. Si le lien avec le mode de vie et l'emploi n'est pas d'importance secondaire, il faut déterminer si une séparation fondée sur des « caractéristiques objectives » est possible. B. la proportion d'espace dans la chambre du médecin ou le kilométrage d'une voiture.

gonfler