Taxes municipales
Les services publics sont des charges publiques qu'une municipalité, un comté, une association communautaire ou un autre soutien administratif municipal en relief provenant de leur zone administrative peuvent exiger des personnes physiques résidentes ou commerciales et que vous accumulez (enquête sur la souveraineté et levée de revenus ).
L'impôt local est un terme générique qui se différencie davantage en taxes municipales , redevances , contributions et taxes municipales propres. Pour une conception plus détaillée des États fédéraux, chacun a des lois fiscales locales promulguées (LPCC).
Taxes locales
- Les communes ont droit aux recettes de la taxe professionnelle et de la taxe foncière .
- Les communes sont également impliquées dans l' impôt sur le revenu et la taxe de vente par l'intermédiaire de l' association fiscale conformément à l' article 106, paragraphes 5 et 5 bis, de la loi fondamentale . Celles-ci ne sont pas collectées indépendamment par les municipalités, mais sont allouées aux municipalités par l'État concerné à partir du budget de l'État via le programme de péréquation financière des municipalités.
- Les municipalités ont leur propre droit limité de déterminer les impôts ; Conformément à l' article 106, paragraphe 6 de la loi fondamentale, les municipalités peuvent introduire et augmenter elles-mêmes les taxes locales sur la consommation et les dépenses par le biais de leurs statuts . Le cadre à cet effet est défini par les États fédéraux dans la législation fiscale communale . Les taxes les plus importantes sont la taxe sur les chiens , la taxe sur les équipements de jeux et la taxe sur la résidence secondaire . La ville de Tübingen a décidé d'introduire une taxe sur les emballages jetables et la vaisselle à compter du 1er janvier 2022.
Frais municipaux
Les frais municipaux sont des paiements en espèces pour une contrepartie spécifique. Ils sont en outre différenciés en frais administratifs pour les actes officiels ou autres activités administratives et en frais d'utilisation pour l'utilisation des installations publiques (cf. § 4 KAG NW).
Exemples:
- Frais administratifs: délivrance d'une carte d'identité
- Frais d'utilisation: frais d'eau douce , frais d' eaux usées.
Les droits d'entrée à la piscine municipale sont généralement des droits de droit privé.
Contributions municipales
Les contributions sont un paiement en espèces pour le remboursement des dépenses de construction, d'acquisition et d'extension des installations et des systèmes publics (cf. section 8 (2) KAG NW). La contribution est levée pour la création ou l'amélioration spécifique d'une installation ou d'une installation (l'entretien courant ne doit pas être inclus dans une contribution). Il suffit que le contributeur ait la possibilité d'utiliser cette installation ou cette installation. L'utilisation réelle n'est pas requise. Cela sépare la contribution des frais (utilisation réelle).
Exemple 1: Contribution au développement selon le code du bâtiment (BauGB) - la municipalité développe une zone de construction avec des voies publiques, des systèmes d'alimentation et d'évacuation. De cette manière, il améliore la valeur foncière des propriétés privées adjacentes et peut percevoir une contribution de développement auprès des résidents, qu'ils utilisent ou non les équipements publics créés.
Exemple 2: Contribution à la production selon la loi sur la taxe municipale - La municipalité construit un système d'égouts (avec station d'épuration et autres systèmes auxiliaires) pour une zone traditionnellement bâtie et ne prélève pas de contribution à la production auprès de tous les utilisateurs de ce système, mais uniquement auprès des propriétaires conformément aux coûts d'investissement. Cette violation évidente du principe d'égalité de traitement est légalement justifiée à l'aide de la loi sur les impôts municipaux. Il y est stipulé que seuls les propriétaires fonciers sont tenus de verser des cotisations «à qui la possibilité d'utiliser ces installations offre des avantages particuliers»; mais comme le législateur n'a pas réussi à déterminer ce qu'est un avantage «spécial», les municipalités (avec le soutien des tribunaux) rendent la majorité des propriétaires redevables des contributions. Ces derniers temps, en particulier en Allemagne de l'Est, cela a affecté de nombreux propriétaires, certains menaçant leur existence même, dont les propriétés ne sont pas adaptées à la génération de revenus, par exemple par la location ou le commerce.
Impôts locaux de leur nature
Cela comprend toutes les taxes municipales qui ne peuvent pas être clairement attribuées aux catégories de taxes, frais et contributions.
Exemple: taxe de séjour - forme mixte entre frais et contribution. La taxe de séjour est facturée, que les installations touristiques soient utilisées ou non. D'autre part, les installations touristiques peuvent être utilisées spécifiquement, voir § 43 de la loi sur la taxe de séjour dans le Bade-Wurtemberg .
Collecte des taxes locales
Pour la perception d'une taxe communale , il doit y avoir une base légale sous la forme d'une loi et d'un statut local , qui doivent préciser le groupe de débiteurs, le paiement, le barème, le taux de la taxe et la date d'échéance. Concernant la procédure, les lois fiscales locales renvoient au code des impôts .
Pour les frais de cimetière municipal, par exemple, il doit y avoir une loi sur les frais de cimetière municipaux qui spécifie en détail qui doit payer quoi, quand et quoi. En ce qui concerne la procédure de perception spécifique de la redevance, le droit fiscal communal respectif ainsi que le code des impôts doivent être consultés.