EMCS

Le système de contrôle et de circulation des accises (EMCS) (système de transport et de contrôle des marchandises soumises à accise ) est un système informatique de l' Union européenne pour le suivi des marchandises soumises à un droit d' accise et transportées sous suspension fiscale. Elle a été introduite en 2010 pour remplacer l'ancienne procédure papier (documents administratifs d'accompagnement). Il ne s'applique pas aux marchandises qui sont taxées pour le transport dans le pays d'origine (soi-disant «libre circulation»), ni aux petits producteurs de vin, aux marchandises non harmonisées telles que le café et les alcopops et à certains procédés spéciaux.

La description suivante montre principalement la situation en Allemagne, mais en principe, tous les pays de l'UE se réfèrent aux mêmes principes. Cependant, l'EMCS n'est pas un système uniforme à l'échelle européenne, mais un ensemble de solutions nationales avec des interfaces standardisées. La Suisse ne participe pas à ce système. EMCS s'applique uniquement aux transactions commerciales entre entreprises. L'expédition commerciale aux particuliers est réglementée différemment en tant que « vente par correspondance ».

Marchandises soumises à un droit d'accise

Dans l'UE, la directive sur le système des droits d' accise ( directive 2008/118 / CE ) harmonise certains droits d'accise, à savoir les droits d'accise sur les produits du tabac, les produits énergétiques et l'électricité, l'alcool et les boissons alcoolisées. Les marchandises soumises aux droits d'accise et aux taux de taxe minimum sont spécifiées plus en détail dans les lignes directrices sur les taux structurels et fiscaux pour les différents groupes de marchandises. En Allemagne, ces exigences de l'UE sont prises en compte dans les droits d'accise sur la bière , le vin , le vin mousseux , les produits intermédiaires , les spiritueux , les produits du tabac et les produits énergétiques .

Concept de suspension fiscale

L'article 3 de la loi relative à la taxe sur la bière définit la suspension fiscale comme suit: "Procédures soumises à un contrôle fiscal dans lesquelles la fabrication, la transformation, la transformation ou le stockage dans les entrepôts fiscaux et le transport de la bière ne sont pas taxés". Cela correspond aux définitions des autres lois individuelles du secteur de l'alimentation de luxe. La loi relative à la taxe sur l'énergie définit la suspension fiscale dans son § 5: «La taxe est suspendue (procédure de suspension fiscale) pour les produits énergétiques au sens du § 4, qui 1. se trouvent dans un entrepôt fiscal, 2. sont transportés selon les §§ 10 à 13. Un transport de Les marchandises ne sont réputées avoir été fabriquées sous suspension fiscale que si elles sont fabriquées sous EMCS. "

Numéro de taxe d'accise

Toutes les entreprises qui fabriquent, raffinent, stockent ou transportent des marchandises soumises à un droit d'accise en suspension de taxe exigent un numéro de droit d'accise. Celui-ci est d'abord attribué par le bureau de douane principal dans un système national puis à la base de données SEED ( système d'échange de données d'accise , dt. Système d'échange de données d'accise transférées) aux accès du système européen. En pratique, une distinction est faite entre trois acteurs qui reçoivent un tel numéro: les destinataires enregistrés , les expéditeurs enregistrés et les entreposeurs fiscaux . Contrairement au premier, le magasinier fiscal reçoit au moins deux numéros - un pour l'entreprise (numéro de l'entreposeur) et un pour chaque emplacement. Le numéro de taxe d'accise peut être attribué de manière permanente ou pour des cas individuels.

procédure

Organigramme du processus EMCS

Dans ce qui suit, le processus de prélèvement de 100 litres de Prosecco Spumante d'Italie est décrit à titre d'exemple:

La personne concernée (l'acheteur du vin mousseux) demande un numéro de taxe d'accise (formulaire allemand 2728) à son bureau de douane principal compétent. En plus des données de l'entreprise, il doit préciser la quantité de vin mousseux et le propriétaire de l'entrepôt fiscal italien qui enverra les marchandises. Le numéro de titulaire de l'entrepôt fiscal de l'expéditeur italien doit être indiqué. Le demandeur calcule la taxe sur les vins mousseux, qui est due en Allemagne et la verse en garantie au bureau de douane principal (en DE: 136 € / hl). Celui-ci notifie alors à l'intéressé son numéro de taxe à la consommation. Le participant déclare son numéro de taxe à la consommation et son numéro de taxe à un bureau central (formulaire allemand 033087). Ce bureau central relie désormais le numéro du droit d'accise italien, le numéro du droit d'accise allemand, le numéro de taxe du participant allemand et la quantité de marchandises et transfère les données au système européen. Le lendemain, l'expéditeur italien a accès aux données et peut organiser le transport. Après réception de la marchandise, l'acheteur allemand s'occupe du processus dans son système (notification de réception). Si la marchandise a été livrée comme commandée, le dossier est clos. S'il y a des irrégularités, le destinataire peut en prendre note. Dans ce cas, les autorités douanières agissent. Dans le cas d'une admission permanente, les rapports individuels au bureau de douane principal ne sont pas requis; le permis est accordé sur une base forfaitaire. Dans tous les cas, une caution doit être fournie pour la taxe attendue.

Accessibilité

Les entreprises disposent de diverses options techniques pour participer au processus EMCS. L'application Internet EMCS (IEA) est prévue comme application standard en Allemagne . Il est également possible d'utiliser votre propre programme avec un logiciel participant certifié ou d'utiliser un fournisseur de services informatiques. L'IEA nécessite: Un ordinateur avec Java activé (jusqu'à la version 8, les versions plus récentes nécessitent l'authentificateur IEA), un fichier clé d' Elster-Online et un numéro de taxe de consommation valide. Le service desk de l'administration fédérale des contributions associe le fichier clé au numéro de taxe à la consommation. L'IEA vérifie cela lors de la connexion.

Échange de messages dans le cadre de l'EMCS

Les messages sont envoyés comme suit (exemple de processus):

L'expéditeur italien ouvre un document administratif électronique (EVD) dans lequel il peut une. Saisissez son numéro de taxe d'accise, celui du destinataire et le type et la quantité de marchandises. Cette EVD est envoyée aux autorités fiscales italiennes, qui la transmettent automatiquement aux autorités allemandes si elle remplit les conditions. En Allemagne, les autorités fiscales livrent également automatiquement l'EVD au destinataire. Ceci met fin à l'EVD avec un message d'entrée. Habituellement, il confirme la réception de la marchandise. Ce message entrant est transmis à l'expéditeur italien dans la direction opposée à l'EVD. Dans ce processus, aucun bureau de l'administration fiscale n'est impliqué manuellement.

Si le destinataire ne confirme pas la réception des marchandises - que ce soit parce qu'il rejette l'intégralité de l'envoi, parce qu'il ne les accepte que partiellement ou parce que les quantités diffèrent - les autorités fiscales régionales responsables de l'expéditeur et du destinataire sont appelées (en Allemagne les principaux bureaux de douane). La communication entre ces bureaux est également gérée sous EMCS, mais pas directement. En Allemagne, le bureau des licences d'accise situé au bureau de douane principal de Stuttgart est chargé de contacter les autres États membres. En principe, l'autorité responsable de l'expéditeur est responsable.

Formes

La demande de numéro de taxe d'accise pour un bénéficiaire enregistré se fait en Allemagne à l'aide du formulaire 2728. Le numéro est enregistré à l'aide du formulaire 033087. Les formulaires suivants s'appliquent aux demandes d'admission permanente (exemple: taxe sur les vins mousseux, les autres types de taxe sont structurés en conséquence):

  • 2480 application de l'entrepôt fiscal et
  • 2481 déclaration d'exploitation associée ou
  • 2736 expéditeur enregistré et
  • 2737 liste de produits associée ou
  • 2745 bénéficiaire enregistré (permis permanent) et
  • 2746 liste des produits associés

L'inscription auprès d' Elster-Online se fait de manière informelle sur le portail. Tous les formulaires sont disponibles sur Zoll-Online (droits d'accise).

liens web

Preuve individuelle

  1. ↑ Directive 2008/118 / CE (PDF)
  2. ↑ Aliments de luxe
  3. ↑ GRAINE
  4. ↑ Transport depuis, vers ou via d'autres États membres . Direction générale des douanes. Récupéré le 18 mars 2019.
  5. ↑ https://www.iea.zoll.de/iea/intro.do Connexion IEA consultée le 25 mars 2020