Tarif échelonné

Le terme droit fiscal désigne collectivement un taux d'imposition s'étendant progressivement , dans lequel l'un des paramètres taux marginal , montant de contrôle ou taux moyen n'augmente pas de manière linéaire, mais fonctionne par paliers. Selon les trois paramètres, il existe également trois versions d'un tarif échelonné.

Tarif à taux limite de niveau

Comparaison des fonctions de montant de taxe de deux variantes du tarif échelonné avec un tarif de taxe linéaire-progressif (exemples généraux)
Comparaison du cours des taux d'imposition de deux variantes du tarif étagé avec un tarif d' imposition linéaire-progressif (exemples généraux)

Dans le tarif à taux limite échelonné, le taux marginal d'imposition est augmenté en fonction des niveaux de revenu. A partir du plafond de revenu spécifié, chaque euro gagné est soumis à un taux marginal d'imposition plus élevé. La partie du revenu qui se situe dans le niveau précédent continuera d'être imposée au taux marginal d'imposition le plus bas qui y est applicable. Le taux respectif n'est donc valable que pour la part correspondante du revenu.

Le montant de l'impôt (euros) correspond à la zone située sous la ligne en escalier du taux marginal d'imposition, qui est déterminé par les limites de l'abattement de base et du revenu individuel. Dans le graphique ci-dessus, vous pouvez voir que le montant de la taxe pour les deux variantes indiquées pour le tarif échelonné (bleu et magenta) augmente linéairement au sein des zones tarifaires. Cependant, la ligne droite devient plus raide d'étape en étape.

Le pourcentage d'impôt sur le revenu à payer en fonction des revenus n'augmente pas par paliers, même avec un tarif échelonné. Ceci est montré dans le graphique ci-dessous comme le taux d' imposition moyen. Cependant, cette courbe a une certaine « ondulation » aux points de transition entre les étapes.

Exemple de variante 1

Cet exemple correspond à la courbe bleue dans les graphiques. 

0 % für Einkommensanteile bis 10.000 € (Grundfreibetrag)
10 % für Einkommensanteile zwischen 10.001 € und 50.000 €
25 % für Einkommensanteile zwischen 50.001 und 90.000 €
40 % für Einkommensanteil über 90.000 €

Un salarié qui gagne 24 000 € (comme revenu imposable) ne paierait rien pour les premiers 10 000 € (abattement de base), et paierait 10 % d'impôt pour le reste (14 000 €). 

14.000 * 10 % = 1.400 (Steuer zu zahlen) 

1.400(Steuern) / 24.000(Einkommen) * 100 % = 5,8 % Durchschnittsteuersatz

Le taux d'imposition moyen de 5,8 % est inférieur au taux marginal d'imposition du premier niveau car l'abattement de base réduit le revenu imposable. Cependant, ce n'est pas une particularité du tarif échelonné, c'est la même chose avec le tarif progressif linéaire.

Exemple de variante 2

Cet exemple correspond à la courbe de couleur magenta dans les graphiques. 

0 % für Einkommensanteile bis 10.000 € (Grundfreibetrag)
18 % für Einkommensanteile zwischen 10.001 € und 40.000 €
36 % für Einkommensanteile zwischen 40.001 und 80.000 €
54 % für Einkommensanteil über 80.000 €

Un salarié qui gagne 48.000 € (comme revenu imposable) ne paierait rien pour les premiers 10.000 € (allocation de base). Pour la partie jusqu'à 40.000 € (30.000 €) il devrait payer 18% d'impôts, et pour le reste (8.000 €) il paierait 36% d'impôts. 

30.000 * 18 % = 5.400 

 8.000 * 36 % = 2.880 

insgesamt sind das 8.280 (Steuer zu zahlen)

8.280(Steuern) / 48.000(Einkommen) * 100 % = 17,3 % Durchschnittsteuersatz

Si le tarif à taux limite palier ne comporte qu'un palier unique avec un taux d'imposition constant sur les revenus supérieurs à 10 000 euros, il s'agit d'un tarif proportionnel ( flat tax ) avec un abattement de base . Si, en revanche, vous augmentez le nombre de niveaux et en même temps réduisez leur hauteur, le parcours se rapproche d'un tarif linéaire-progressif .

Tarif de palier

Exemple de tarif échelonné
Création de niveaux de montants par arrondi

Dans le tarif à plusieurs niveaux, l'impôt sur le revenu est calculé séparément selon le niveau. Contrairement au tarif à taux limite échelonné, cependant, la taxe n'est pas calculée en pourcentage, mais un montant de taxe fixe est dû en fonction des tranches de revenu fixe.

Exemple

Revenu ≤ 10 000 € d'impôt = 0 € (abattement de base)
10 000 <revenu ≤ 20 000 € d'impôt = 1 000 € de
revenu> 20 000 € d'impôt = 5 000 €

Avec le tarif dégressif, le taux d' imposition moyen est dégressif , c'est-à - dire qu'il diminue avec l'augmentation des revenus. La figure montre les montants d'impôt constants au sein des niveaux individuels sous la forme d'une ligne bleue. La courbe rouge pour le taux d'imposition moyen résulte en conséquence. Le taux marginal d'imposition est nul à l'intérieur des niveaux car le montant de l'impôt est constant.

Si le tarif de palier ne comprend qu'un seul palier, il s'agit de la taxe dite de capitation ou impôt forfaitaire , dans laquelle tous les contribuables ou cotisants paient le même montant d'argent quel que soit leur revenu.

Un tarif échelonné peut également résulter d'une règle d' arrondi . Le revenu concerné est d'abord arrondi au montant total avant le calcul de l'impôt. Cela signifie que le montant à payer reste constant dans une certaine fourchette de revenus. En Allemagne, par exemple, il existait des règles d'arrondi jusqu'en 2003 inclus, avec lesquelles le revenu imposable devait être arrondi à un total de 36 euros ou à un total de 54 DM. Cela pourrait entraîner l'effet de l' inversion de la commande . En conséquence, ces règles d'arrondi ont été supprimées en 2004 et remplacées par un simple arrondi à l'euro plein. En conséquence, les niveaux de quantité sont très faibles, c'est pourquoi l'effet n'a pratiquement aucun effet. La largeur correspondante des niveaux n'est désormais plus qu'entre 2 et 5 euros de revenus annuels (voir graphique).

Tarif moyen échelonné

Exemple de tarif moyen échelonné

Dans le tarif moyen par palier ou le tarif à taux moyen par palier , l' impôt ( sur le revenu ) est calculé séparément en fonction du palier . Contrairement au tarif échelonné, la taxe est ici calculée en pourcentage, le revenu total servant toujours de base de calcul. Ici aussi, le problème de l'inversion de l'ordre peut se poser.

Le taux d'imposition marginal et le taux d'imposition moyen sont les mêmes à un niveau.

Exemple

Revenu < 10 000 € taux d'imposition = 0 %
revenu < 20 000 € taux d'imposition = 10 %
revenu > 20 000 € taux d'imposition = 30 %

Ce tarif est utilisé, par exemple, dans les droits de succession allemands sous la désignation tarif à pleine échelle. Pour éviter le problème de l'annulation de la commande, il existe une règle de contrainte.

Annulation de commande

L'inversion de commande signifie que quelqu'un gagne plus brut mais moins net qu'une personne comparable. Cet effet se produirait avec le tarif du montant du palier ainsi qu'avec le tarif moyen du palier : Le montant net dans la zone du bord supérieur d'un niveau est supérieur à celui dans la zone du bord inférieur du niveau suivant avec un montant brut plus important. En raison du "saut", un montant d'impôt beaucoup plus élevé est déduit d'un montant brut légèrement plus élevé. Aux sauts, le taux marginal d'imposition converge vers l'infini.

Exemple de tarif échelonné

Un revenu brut de 19 000 € est facturé avec un montant d'impôt forfaitaire de 1 000 € selon le tarif échelonné ci-dessus. Le revenu net est donc de 18 000 €.
Désormais, le revenu brut passe à 21 000 €. Selon le tarif dégressif, une taxe de 5 000 € est désormais due. Le revenu net diminue à 16 000 € bien que le montant brut ait augmenté.

Une telle taxation n'est évidemment pas négociable. Les contribuables essaieront bien sûr d'éviter les augmentations de revenu qui les amèneraient juste au-dessus du prochain seuil.

Exemple de tarif moyen échelonné

Un revenu brut de 19 000 € est facturé avec un taux d'imposition moyen de 10 % selon le tarif moyen du palier. Le revenu net est donc de 17 100 €.
Désormais, le revenu brut passe à 21 000 €. Selon le tarif moyen par tranche, une taxe de 30 % est désormais due. Le revenu net diminue à 14 700 €, bien que le montant brut ait augmenté.

Un tel tarif n'est évidemment pas non plus négociable. L'impôt sur les successions allemand utilise donc un tarif moyen échelonné modifié dans lequel l'inversion de séquence est adoucie avec une règle de hardship.

utilisation

Un tarif échelonné est utilisé dans les pays suivants :

Depuis 2007, le tarif actuel de l' impôt sur le revenu allemand comporte également une composante échelonnée sous la forme de la zone tarifaire 5 (zone proportionnelle 2). L'impôt sur les successions allemand fonctionne avec un tarif échelonné modifié, selon lequel le taux d'imposition respectif est appliqué à la totalité du montant de l'actif.

Voir également

Preuve individuelle

  1. ↑ Voir Politique fiscale Rainald Borck LMU Munich SS 2008, diapositives 22 et 23 (PDF; 253 Ko)
  2. ↑ Voir Finanzwissenschaft 1, Walter Ried, Ernst-Moritz-Arndt-Universität Greifswald, slide 72 ( Memento du 8 décembre 2015 dans Internet Archive )
  3. ↑ Voir Finanzwissenschaft I, Walter Ried, Ernst-Moritz-Arndt-Universität Greifswald, SS 2009, Fig. 24, Slide 16 ( Memento du 28 janvier 2015 dans Internet Archive ) (PDF; 395 kB)
  4. ↑ Lars P. Feld, Université de Heidelberg, Technique de commande et théorie tarifaire (diapositives 39 et 56) (PDF; 254 Ko)