impôt sur les sociétés

La société est

Les taux d'imposition sont très différents dans le monde.

Impôts nationaux sur les sociétés

Circonstance de double imposition

L'imposition des bénéfices d'une société à l'impôt sur les sociétés et l'imposition supplémentaire de la distribution des bénéfices pour l' actionnaire peuvent entraîner une double imposition ou une double imposition . Une double charge fiscale apparaît, par exemple, en matière fiscale nationale si tant la société que les actionnaires sont imposables en Allemagne. Dans le cas d'émissions transfrontalières (société par exemple ayant son siège social en France, actionnaires domiciliés en Allemagne), le terme de double imposition entre en jeu.

  • Le système classique conduit délibérément à une taxation répétée de la même situation fiscale. Les bénéfices de la société sont entièrement soumis à l'impôt sur les sociétés, puis la distribution des bénéfices est entièrement soumise à l' impôt sur le revenu . Ces systèmes sont rares dans le monde (voir ci-dessous : systèmes sans réduction tarifaire ) et le plus souvent combinés à des taux d'imposition des sociétés très bas.
  • D'autre part, des systèmes sont usuels au niveau international qui réduisent la pré-imposition des distributions de bénéfices au niveau de l'entreprise au moyen d'une réduction tarifaire pour une imposition au niveau de l'actionnaire ou l'évitent de manière généralisée.
  • Une autre façon d'éviter la double charge est de déduire l'impôt sur les sociétés payé par la société en tout ou en partie avec l'impôt sur le revenu (voir ci-dessous : Systèmes de crédit ; également en Allemagne entre 1977 et 2000 : voir aussi procédure de crédit ). Ce système n'a pas d'avenir en Europe car, pour être compatible avec le droit européen , il doit être interprété au-delà des frontières (l'impôt étranger sur les sociétés doit également pouvoir être compensé). Parmi les pays qui utilisent encore les procédures de crédit, la France , par exemple, souhaite également changer de système dans les prochaines années (état : 2004) .

Alors que dans les cas susmentionnés, il existe une double charge économique lors de l'inclusion de la société et de sa société, dans des situations transfrontalières, une double imposition peut survenir avec la même entité juridique dans le cas où deux pays souhaitent imposer le même revenu (par exemple, les sociétés ayant des succursales dans d'autres pays sont économiquement actifs ou génèrent des intérêts ou des revenus de licence à l'étranger).

Afin d'éviter la double imposition dans le domaine des impôts sur le revenu des sociétés opérant à travers les frontières, les accords de double imposition applicables aux deux personnes physiques et morales sont conclus entre les États nationaux. Le mode d'exonération de la double imposition dépend du type de revenu et peut se faire en exonérant les bénéfices déjà imposés à l'étranger, mais aussi en limitant la déduction fiscale, en compensant l'impôt étranger ou par une exonération totale d'imposition par l'autre pays.

Impôt sur les sociétés dans le monde

Si la charge fiscale des sociétés à comparer les uns aux autres, il convient de noter que l' impôt des sociétés supplémentaires, comme en Allemagne et dans les pays du Liechtenstein la taxe professionnelle perçue et pays à faible taux d'imposition à large assiette fiscale ont tendance.

Source : BMF : Les impôts les plus importants dans une comparaison internationale 2015, aperçu 3

Systèmes de tarifs réduits

Dans ces systèmes, il existe un allégement général, soit par une exonération fiscale partielle de la distribution, soit par un taux d'imposition inférieur. Au niveau de l'entreprise (la filiale verse à la société mère), ces systèmes bénéficient généralement d'une exonération fiscale totale.

  • En Belgique, le taux de l'impôt sur les sociétés est de 31 à 34,5%, la distribution est soit imposée à 25% pour l'actionnaire, soit investie.
  • En Bulgarie, le taux de l'impôt sur les sociétés est de 10 % (« impôt forfaitaire »). La répartition des bénéfices est de 5%.
  • Au Danemark, le taux d'imposition des sociétés est de 22 % (2015 : 23,5 %). Les dividendes sont soumis à un impôt sur les plus-values ​​de 27 %, qui a un effet de retenue à la source pouvant aller jusqu'à 49 900 DKK.
  • En Allemagne, le taux d'imposition des sociétés est de 15 %. De plus, une surtaxe de solidarité de 5,5% est prélevée sur le montant de la taxe , ainsi que la taxe professionnelle dont le taux diffère d'une commune à l'autre. Au total, la composante fiscale s'élève à environ 30 % du revenu imposable.
  • En Finlande, le taux d'imposition des sociétés est de 20 %.
  • En France , le taux de l'impôt sur les sociétés est de 33,3%.
  • En Italie, le taux de l'impôt sur les sociétés est de 24% (plus l'impôt local).
  • En Lituanie , le taux d'imposition des sociétés est de 15 % (petites entreprises 5 %), la distribution est imposée au taux forfaitaire de 15 %.
  • Au Luxembourg le taux de l'impôt sur les sociétés est de 21% (pour les revenus jusqu'à 15.000 euros 20%), la moitié de la distribution est exonérée d'impôt.
  • Aux Pays - Bas , le taux de l'impôt sur les sociétés est de 25 % (taux d'imposition réduit de 20 % pour les premiers 200 000 euros de bénéfice), la distribution d'investissements importants (5% ou plus) est taxée à 25 %.
  • En Norvège, le taux d'imposition des sociétés est de 27 %.
  • En Autriche, le taux d'imposition des sociétés est de 25 % depuis 2005 ; la distribution est imposée avec un impôt final sur les plus-values ​​de 27,5%.
  • En Pologne , le taux de l'impôt sur les sociétés est de 19 % (taux d'imposition réduit de 9 % depuis le 1er janvier 2019 [15 % jusqu'au 31 décembre 2018] si le bénéfice de l'année précédente n'a pas dépassé 1,2 million d'euros) % taxé en totalité.
  • Au Portugal , le taux de l'impôt sur les sociétés est gradué en fonction des bénéfices de 21 % à 30 % plus une surtaxe municipale pouvant aller jusqu'à 1,5 % ; la distribution est taxée au taux définitif de 28 % ou la moitié est exonérée d'impôt dans le cadre de l'assiette fiscale.
  • En Suède, le taux d'imposition des sociétés est de 22%, la distribution est imposée à un taux forfaitaire de 30%.
  • En Slovénie, le taux de l'impôt sur les sociétés est de 17 %, le précompte mobilier de 25 % sur le dividende.
  • En Espagne, le taux d'imposition des sociétés est de 30 %. Pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel n'excède pas 10 millions d'euros, un taux d'imposition réduit de 25 % s'applique sur les premiers 300 000 € de bénéfice.
  • En République tchèque , le taux d'imposition des sociétés est de 19%, les dividendes et distributions sont imposés à 15%.
  • En Turquie, le taux de l'impôt sur les sociétés est de 20 % et la distribution est imposée à 10 %.
  • En Hongrie , le taux d'imposition des sociétés est de 9 % depuis le 1er janvier 2017.
  • Aux États-Unis , le taux d'imposition fédéral est de 21 % et la distribution est imposée à 0, 15 ou 20 %.

Systèmes sans remise tarifaire

La distribution est entièrement imposée par l'actionnaire. Les distributions à d'autres sociétés sont généralement exonérées d'impôt sur les sociétés.

  • En Irlande, le taux de l'impôt sur les sociétés est de 12,5% pour les entreprises et de 25% pour les revenus non commerciaux.
  • En Suisse, il existe un impôt fédéral sur les sociétés au taux de 8,5%. Il existe également des impôts cantonaux et communaux sur les sociétés avec des taux d'imposition très différents. L'exposition totale varie de 16,4 % à 29,2 %, avec une moyenne d'environ 20 %. La charge fiscale représente des dépenses déductibles et réduit ainsi le bénéfice imposable.

Systèmes de crédit complet

Une double charge (domestique) ou une double imposition (transfrontalier) est évitée. L'actionnaire peut imputer l'impôt sur les sociétés payé par la société avec son impôt sur le revenu.
L' Allemagne a longtemps eu un tel système avec la procédure d' imputation en vigueur de 1977 à 2000 . Le crédit d'impôt est i. ré. Généralement aussi à considérer comme un revenu imposable.

Systèmes de crédit partiel

Seule une partie de l'impôt sur les sociétés payé par la société est imputée sur l'impôt sur le revenu des actionnaires.

Systèmes d'exonération fiscale / Procédures d'exonération des dividendes

Il n'y a pas d'imposition pour l' actionnaire , de sorte qu'il n'y a pas de risque de double imposition (domestique).

L'Estonie ne prélève aucun impôt sur les bénéfices non distribués ( accumulation ) (taux : 0%); la société ne doit payer qu'un impôt de 20% sur la distribution.

La Slovaquie prélève un impôt sur les sociétés de 22% et représente le dividende gratuit de l'actionnaire.

Preuve individuelle

  1. ↑ Les plus taxes importantes dans une comparaison internationale 2015 . BMF. Archivé de l' original le 15 juillet 2016. Récupéré le 8 juillet 2019.
  2. ↑ http://www.bloomberg.com/news/articles/2015-09-09/abe-pledges-2016-corporate-tax-cut-as-investment-stays-sluggish
  3. ↑ http://www.cra-arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/crrtns/rts-fra.html
  4. ↑ http://taxsummaries.pwc.com/uk/taxsummaries/wwts.nsf/ID/United-Kingdom-Corporate-Taxes-on-corporate- Income